Переход на УСН: новые лимиты, НДС и правила в 2026 году

Упрощённая система налогообложения в 2026 году: что изменилось и что делать

Налоговая реформа 2025 года принесла кардинальные изменения в УСН — один из самых популярных спецрежимов для малого и среднего бизнеса. Лимиты выросли в разы, появились новые обязанности по НДС, а ставки стали проще. Разбираемся, что это означает для предпринимателей и организаций, и как правильно адаптироваться к новым условиям.

Что такое УСН и для кого она актуальна

УСН — это специальный налоговый режим, который заменяет сразу несколько налогов одним упрощённым платежом. Вместо налога на прибыль (для организаций), НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП), налога на имущество и — до недавнего времени — НДС, бизнес платит единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Поможем с бухгалтерской отчетностью и настроем программы для сдачи отчетов. Оставить заявку

Главные преимущества УСН: минимум отчётности (одна декларация в год), простой учёт и льготные ставки. Именно поэтому на упрощёнке работает около 70% малых предприятий в России.

В 2025 году УСН стала ещё привлекательнее для среднего бизнеса: лимит доходов вырос с 200 до 450 млн рублей, а переходный порог — с 112,5 до 337,5 млн. Это означает, что на упрощёнку могут перейти компании, которые раньше были вынуждены работать на общем режиме.

Впрочем, есть и ложка дёгтя: компании с доходом свыше 60 млн рублей теперь обязаны платить НДС. Но даже с учётом этого УСН остаётся одним из самых выгодных режимов для большинства видов бизнеса.

Кому подходит УСН в 2025 году:

• ИП и организации с доходом до 450 млн рублей
• Бизнес с численностью до 130 сотрудников
• Компании без филиалов
• Деятельность, не входящая в список запрещённых

Основные изменения УСН с 2025 года

Налоговая реформа 2025 года затронула практически все аспекты упрощённой системы. Мы собрали ключевые изменения в удобную таблицу «было/стало», чтобы вы могли быстро оценить, как нововведения повлияют на ваш бизнес.

Ключевые изменения:

• Лимиты доходов увеличены в 2,25 раза — с 200 до 450 млн рублей для применения УСН
• Переходный лимит вырос в 3 раза — с 112,5 до 337,5 млн рублей за 9 месяцев
• Лимит по основным средствам поднят со 150 до 200 млн рублей
• Численность сотрудников увеличена со 100 до 130 человек
• НДС стал обязательным для компаний с доходом свыше 60 млн рублей
• Упрощены ставки — убраны повышенные 8% и 20%, остались только базовые 6% и 15%

Важный нюанс: теперь при превышении лимитов не предусмотрено плавного перехода с повышенными ставками. Превысили 450 млн рублей или 130 сотрудников — теряете право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение.

Особенно значимо изменение правил для ИП на объекте «доходы минус расходы»: теперь они могут включать в расходы страховые взносы «за себя» без фактической уплаты, что позволяет оптимизировать авансовые платежи по налогу.

Новые лимиты и критерии применения УСН

Доходы, сотрудники, ОС

Новые лимиты УСН 2025 года кардинально расширили возможности применения режима. Теперь на упрощёнке могут работать компании среднего размера, которые раньше были вынуждены использовать общий режим налогообложения.

Действующие лимиты с 2025 года:

Важные особенности расчёта лимитов:

Все денежные лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. При расчёте доходов для перехода на УСН можно исключить положительную курсовую разницу и субсидии за передачу имущества в госсобственность.

Принципиальное новшество: из лимита остаточной стоимости основных средств исключается российское высокотехнологичное оборудование по перечню Правительства РФ. Это существенно расширяет возможности для производственных компаний.

Что происходит при превышении лимитов:

В отличие от 2024 года, когда действовали переходные ставки 8% и 20%, теперь при превышении любого лимита право на УСН утрачивается полностью с 1 числа квартала, в котором произошло превышение.

Особенность для совмещающих режимы:

ИП, применяющие одновременно УСН и патент, должны учитывать совокупные доходы по обоим режимам при проверке соответствия лимитам. При этом для работы на патенте действует собственный лимит — доходы за предыдущий год не должны превышать 60 млн рублей.

Кто не может применять УСН

Несмотря на либерализацию лимитов, законодатель сохранил жёсткие ограничения по видам деятельности и организационным формам. Статья 346.12 НК РФ содержит исчерпывающий перечень тех, кому упрощёнка недоступна.

Организационные ограничения:

• Организации с филиалами (представительства разрешены)
• Компании, где доля участия других юрлиц превышает 25%
• Иностранные организации
• Бюджетные и казённые учреждения

Запрещённые виды деятельности:

• Банки и небанковские кредитные организации
• Страховые компании и НПФ
• Инвестиционные фонды и управляющие компании
• Ломбарды и микрофинансовые организации
• Участники рынка ценных бумаг (профессиональные)

Специфические ограничения:

• Производители большинства подакцизных товаров (кроме пива, вина и игристого вина при определённых условиях)
• Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых)
• Плательщики ЕСХН
• Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты

Производство ювелирных изделий: запрещено, за исключением изделий из серебра — здесь законодатель сделал послабление для менее дорогого сегмента.

Важный нюанс: ограничение по доле участия других организаций не распространяется на компании потребкооперации и хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества.

Переход на УСН: пошаговая инструкция

Сроки и условия

Переход на упрощённую систему возможен в двух сценариях, и каждый имеет свои временные рамки и особенности.

Для новых налогоплательщиков:

• Подача уведомления одновременно с документами на регистрацию
• Альтернативно — в течение 30 календарных дней после регистрации
• Преимущество: можно применять УСН с первого дня деятельности

Для действующих налогоплательщиков:

• Подача уведомления до 31 декабря текущего года
• Переход происходит с 1 января следующего года
• Обязательное условие: доходы за 9 месяцев текущего года не должны превышать 337,5 млн рублей

Чек-лист обязательных действий:

✓ Проверить соответствие всем лимитам и ограничениям 

✓ Выбрать объект налогообложения (доходы 6% или доходы минус расходы 15%) 

✓ Рассчитать остаточную стоимость основных средств на 1 октября 

✓ Подготовить данные о доходах за 9 месяцев 

✓ Заполнить и подать уведомление по форме 26.2-1

Что нельзя забыть:

При переходе с общего режима необходимо восстановить НДС по товарам, материалам и основным средствам, ранее принятый к вычету. С 2025 года восстановление НДС производится не в 4 квартале года перехода, а в 1 квартале нового года — в периоде, когда начинают действовать специальные ставки НДС 5% или 7%.

Особенность 2025 года: компании, утратившие право на УСН в 2024 году из-за превышения старых лимитов, но укладывающиеся в новые, могут вернуться на упрощёнку уже с 1 января 2025 года без соблюдения годичного ограничения.

Как заполнить форму 26.2‑1

Уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 — ключевой документ, от правильности заполнения которого зависит возможность применения спецрежима. Рассмотрим пошагово, как избежать типичных ошибок.

Основные разделы формы:

Раздел 1. Общие сведения:

• Код налогового органа — по месту регистрации/жительства
• ИНН и КПП (для организаций)
• Полное наименование или ФИО
• Код объекта налогообложения: «1» для доходов, «2» для доходов минус расходы

Раздел 2. Сведения о доходах: Указываются доходы за 9 месяцев текущего года (для действующих налогоплательщиков). Важно: учитывайте доходы по всем видам деятельности, включая внереализационные, но исключайте положительную курсовую разницу и субсидии за передачу имущества в госсобственность.

Раздел 3. Остаточная стоимость ОС: Заполняется остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления. С 2025 года не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования из правительственного перечня.

Типичные ошибки при заполнении:

• Неправильный выбор объекта налогообложения без расчёта налоговой нагрузки
• Включение в доходы НДС (для плательщиков НДС указывайте доходы без налога)
• Неучёт доходов от совмещаемых режимов (например, при работе на УСН и патенте)
• Ошибки в расчёте остаточной стоимости ОС

Куда подавать: Уведомление подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Способы подачи: лично, через представителя, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Актуальную форму можно скачать на сайте ФНС в разделе «Документы и бланки».

НДС при УСН в 2025 году

Кто платит, кто освобожден

Одно из главных нововведений 2025 года — обязанность части упрощенцев платить НДС. Это кардинально меняет логику работы на УСН и требует пересмотра учётной политики.

Автоматическое освобождение от НДС получают:

• Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП
• Налогоплательщики с доходом за 2024 год не более 60 млн рублей
• Освобождение действует до момента превышения 60 млн рублей с начала текущего года

Обязательная уплата НДС:

Механизм потери освобождения:

Освобождение от НДС прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы с начала года превысили 60 млн рублей. Например, если лимит превышен в мае, НДС нужно платить с 1 июня.

Особенности учёта доходов:

При определении 60-миллионного порога учитываются все доходы от деятельности на УСН, включая доходы от совмещаемых режимов. Минфин разъяснил: учитывать нужно все поступления, а не только облагаемые НДС.

Что это означает на практике:

Упрощенцы-плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать декларации по НДС. При этом сохраняется право выбора между специальными ставками УСН (5%/7% без вычетов) и стандартными ставками (20%/10% с правом на вычет).

Что выбрать: 20%, 5% или 7%?

Выбор ставки НДС — один из ключевых вопросов налогового планирования для упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей. От этого решения зависит не только размер налоговых платежей, но и организация документооборота.

Специальные ставки УСН:

Стандартные ставки:

Когда выгодны специальные ставки 5%/7%:

• Высокая маржинальность бизнеса (свыше 25-35%)
• Минимальные расходы с НДС от поставщиков
• Работа с конечными потребителями
• Желание сохранить простоту учёта

Когда выгодна стандартная ставка 20%:

• Значительные закупки с НДС (входящий НДС превышает 5-7% от оборота)
• Работа с плательщиками НДС, которым важны вычеты
• Низкая маржинальность бизнеса
• Экспортная деятельность (НДС 0% с правом на вычет)

Практический пример расчёта:

Компания с оборотом 100 млн рублей, закупки с НДС — 60 млн рублей.

• При ставке 5%: НДС к доплате = 5 млн рублей
• При ставке 20%: НДС к доплате = 20 млн — 12 млн (вычет) = 8 млн рублей

В данном случае выгоднее ставка 5%.

Важное ограничение: выбор ставки НДС нужно сделать до конца 2024 года и уведомить об этом налоговую. Изменить решение в течение года нельзя.

Особенности бухгалтерского и налогового учета

Бухучёт на УСН — что обязательно

Распространённое заблуждение: «УСН = никакого бухучёта». На самом деле упрощенцы обязаны вести полноценный бухгалтерский учёт, хотя и с определёнными послаблениями.

Обязательные элементы бухучёта:

• Учёт основных средств — начисление амортизации, отражение переоценки, контроль остаточной стоимости для соблюдения лимитов УСН
• Учёт нематериальных активов — особенно важно для IT-компаний и предприятий с интеллектуальной собственностью
• Учёт товарно-материальных ценностей — обязательная инвентаризация, списание, контроль движения
• Расчёты с контрагентами — дебиторская и кредиторская задолженность, резервы по сомнительным долгам

Упрощения для малых предприятий:

Компании, соответствующие критериям малых предприятий (выручка до 800 млн рублей, среднесписочная численность до 100 человек), могут применять упрощённые способы ведения бухучёта и сдавать бухотчётность в сокращённом объёме.

Обязательная отчётность:

• Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах
• Статистическая отчётность по требованию Росстата
• Отчёты в ПФР и ФСС при наличии сотрудников

Частые ошибки в бухучёте на УСН:

• Неведение учёта ОС под предлогом «мы на упрощёнке»
• Игнорирование требований по инвентаризации
• Несоблюдение сроков сдачи бухотчётности (до 31 марта)
• Неправильное отражение курсовых разниц

Особенность 2025 года: компании-плательщики НДС должны дополнительно вести учёт НДС по правилам главы 21 НК РФ, включая раздельный учёт при наличии операций, не облагаемых НДС.

Учет страховых взносов ИП

Одно из важнейших нововведений 2025 года касается ИП на объекте «доходы минус расходы»: теперь они могут включать страховые взносы «за себя» в состав расходов без фактической уплаты. Это кардинально меняет логику налогового планирования.

Новые правила для ИП на УСН 15%:

Фиксированные и дополнительные взносы ИП можно включать в расходы в момент начисления, а не уплаты. Это позволяет:

• Уменьшать авансовые платежи по УСН в течение года
• Оптимизировать денежные потоки
• Снижать финансовую нагрузку на начальном этапе деятельности

Практический пример:

ИП Петров применяет УСН «доходы минус расходы». Доходы за I квартал — 2 млн рублей, расходы — 1,5 млн рублей.

Старые правила: Авансовый платеж = (2 000 000 — 1 500 000) × 15% = 75 000 рублей

Новые правила: Включаем начисленные взносы за I квартал — 11 775 рублей Авансовый платеж = (2 000 000 — 1 500 000 — 11 775) × 15% = 73 234 рубля

Экономия составляет 1 766 рублей уже в первом квартале.

Важные условия:

• Правило действует только для ИП на объекте «доходы минус расходы»
• ИП на объекте «доходы» по-прежнему уменьшают исчисленный налог на фактически уплаченные взносы
• Взносы всё равно нужно доплатить в установленные сроки

Размеры взносов в 2025 году:

• Фиксированные взносы на ОПС: 36 723 рубля
• Фиксированные взносы на ОМС: 9 119 рублей
• Дополнительный взнос при доходе свыше 300 000 рублей: 1% с превышения

Нововведение особенно выгодно для начинающих предпринимателей с сезонным характером доходов.

Региональные особенности и налоговые каникулы

Федеральные ставки УСН — это лишь верхняя планка. Регионы активно используют право устанавливать льготные ставки для поддержки малого бизнеса, а налоговые каникулы для начинающих предпринимателей продлены до конца 2026 года.

Диапазон региональных ставок:

• УСН «доходы»: от 1% до 6% (федеральная ставка)
• УСН «доходы минус расходы»: от 5% до 15% (федеральная ставка)

Налоговые каникулы — ставка 0%:

Впервые зарегистрированные ИП в производственной, социальной и научной сферах могут работать с нулевой ставкой до 2 лет. Условия:

• Регистрация после введения льготы в регионе
• Доходы от льготируемой деятельности — не менее 70%
• Отсутствие наёмных работников (в большинстве регионов)

Примеры региональных льгот 2025 года:

Важное правило 2025 года:

Если ИП или организация переезжает в регион с более низкой ставкой УСН, применять её нельзя — нужно использовать ставку региона прежней регистрации в течение 3 лет. Это ограничение введено для предотвращения налогового планирования через смену места регистрации.

Как узнать льготы своего региона:

• Сайт регионального министерства экономики
• Портал малого и среднего предпринимательства
• Консультации в МФЦ или центрах «Мой бизнес»

Совмещение УСН и ПСН: когда можно

Совмещение упрощённой системы с патентной — популярная схема оптимизации налогообложения для ИП. Однако в 2025 году появились новые ограничения, которые важно учитывать при планировании.

Основные правила совмещения:

• Право совмещать УСН и патент имеют только ИП (организации патент применять не могут)
• Для каждого вида деятельности нужно чётко определить применяемый режим
• Раздельный учёт доходов, расходов и показателей обязателен

Новые лимиты для совмещения в 2025 году:

Критические моменты:

При расчёте соответствия лимитам УСН учитываются доходы по всем применяемым режимам. Это означает, что ИП с доходом 300 млн по УСН и 200 млн по патенту (итого 500 млн) теряет право на применение УСН.

Последствия превышения лимитов:

• Превышение 60 млн по ПСН: потеря права на патент, переход на УСН для этого вида деятельности
• Превышение 450 млн совокупно: потеря права на УСН, переход на ОСНО по всем видам деятельности
• Превышение численности 130 человек: аналогично потере УСН

Практические рекомендации:

Ведите помесячный мониторинг доходов по каждому режиму. При приближении к лимитам рассмотрите возможность:

• Перевода части деятельности с патента на УСН
• Оптимизации бизнес-процессов для снижения оборотов
• Разделения бизнеса между несколькими ИП

Налогообложение при совмещении: УСН-доходы не влияют на расчёт стоимости патента, но патентные доходы учитываются при определении обязанности платить НДС (порог 60 млн рублей).

Частые ошибки при переходе на УСН

Переход на упрощённую систему кажется простым, но практика показывает: большинство проблем возникает из-за невнимательности к деталям. Мы собрали топ-5 ошибок, которые могут стоить бизнесу права на применение УСН.

1. Нарушение сроков подачи уведомления Подача уведомления 2 января вместо 31 декабря = работа на ОСНО весь год. Налоговая не делает исключений даже для праздничных дней.
2. Неправильный расчёт НДС к восстановлению При переходе с ОСНО забывают восстановить НДС по основным средствам, принятым к вычету в течение трёх лет до перехода. Штраф — 20% от невосстановленной суммы.
3. Ошибки в выборе объекта налогообложения Выбирают «доходы минус расходы» без анализа структуры затрат. Если расходы составляют менее 60% от доходов, выгоднее объект «доходы» даже с учётом более высокой ставки.
4. Игнорирование лимитов при совмещении режимов ИП на УСН получает патент, не учитывая, что доходы суммируются. Превышение совокупного лимита = потеря УСН по всем видам деятельности.
5. Путаница с НДС в 2025 году Компании с доходом 55 млн считают, что НДС платить не нужно, забывая о росте доходов в текущем году. Превышение 60 млн в середине года обязывает к уплате НДС с начала следующего месяца.

Как избежать ошибок:

• Ведите постоянный мониторинг лимитов
• Консультируйтесь с налоговыми консультантами при смене режимов
• Автоматизируйте учёт через специализированные сервисы
• Планируйте налоговую нагрузку на год вперёд

Полезные документы и ссылки

Для успешной работы на УСН важно иметь под рукой актуальные нормативные документы и официальные разъяснения. Мы собрали ключевые ресурсы, которые помогут избежать ошибок и оставаться в курсе изменений.

Основные нормативные акты:

• Глава 26.2 НК РФ — упрощённая система налогообложения
• ФЗ №176-ФЗ от 12.07.2024 — изменения УСН с 2025 года
• Приказ ФНС №ЕД-7-3/813@ — новая форма декларации УСН

Формы и бланки:

• Форма 26.2-1 — уведомление о переходе на УСН
• Декларация по УСН за 2024 год — новая редакция
• Уведомление о прекращении УСН — форма для выхода с режима

Официальные разъяснения ФНС:

• Письмо №03-07-07/44847 — расчёт 60-миллионного лимита для НДС
• Телеграм-канал ФНС — оперативные разъяснения
• Сайт налог.ру — официальные новости и позиции

Полезные сервисы:

• Личный кабинет налогоплательщика — подача уведомлений и деклараций
• Калькулятор УСН — расчёт налога онлайн
• Проверка контрагентов — сервис ФНС

Региональные ресурсы:

• Сайты региональных УФНС — информация о льготных ставках
• Центры «Мой бизнес» — консультации по применению УСН
• МФЦ — приём документов и консультации

Заключение: как безопасно и выгодно работать на УСН в 2025

Налоговая реформа 2025 года сделала УСН более привлекательной для среднего бизнеса, но добавила сложности в виде обязательного НДС. Успех на упрощённой системе теперь зависит не только от соблюдения лимитов, но и от грамотного налогового планирования.

Что делать прямо сейчас:

✓ Пересчитайте лимиты — возможно, вы теперь можете перейти на УСН или, наоборот, находитесь в зоне риска 

✓ Проанализируйте НДС-нагрузку — для доходов свыше 60 млн выберите оптимальную ставку НДС 

✓ Автоматизируйте учёт — сложность УСН-2025 требует профессиональных инструментов 

✓ Внедрите мониторинг лимитов — превышение показателей теперь грозит потерей режима без переходных ставок

Ключевые принципы работы на УСН-2025:

Планируйте налоговую нагрузку комплексно, учитывая не только налог с доходов, но и НДС, страховые взносы, региональные льготы. Современная УСН — это не «упрощение ради упрощения», а сбалансированный инструмент налогового планирования.

Помните: налоговое право развивается быстро, а цена ошибки растёт вместе с размером бизнеса. Инвестиции в профессиональную налоговую поддержку окупаются уже при первой предотвращённой ошибке.

УСН остаётся одним из самых эффективных налоговых режимов в России — при условии профессионального подхода к его применению.