НДФЛ для нерезидентов: кто заплатит больше в 2026

Что изменится в НДФЛ с 2026 года

С 1 января 2025 года в России стартует масштабная налоговая реформа, которая кардинально изменит подходы к исчислению НДФЛ. Основания для перемен заложил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который вводит прогрессивное налогообложение и новые механизмы предоставления вычетов.

Что меняется в первую очередь:

• Прогрессивная шкала ставок — от 13% до 22% в зависимости от размера дохода
• Увеличенные детские вычеты — до 12 000 рублей на ребенка-инвалида
• Автоматизация льгот — вычеты без заявлений при наличии документов у работодателя
• Новый вычет за ГТО — 18 000 рублей в год за физическую активность

Реформа затронет всех: налоговых резидентов и нерезидентов, работодателей и предпринимателей. Особенно важно подготовиться компаниям — придется пересматривать внутренние документы, обновлять учетные системы и обучать персонал новым правилам расчета налога.

Подключим и настроим ЭДО в вашей компании. Оставить заявку

Новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ

Таблица ставок и порогов

Основная налогооблагаемая база теперь рассчитывается по пятиступенчатой шкале. Чем выше доход — тем больше ставка:

Фиксированные надбавки — это уже рассчитанный налог с предыдущих порогов. Например, 312 тысяч рублей равны 13% с 2,4 миллиона рублей.

Прогрессивная шкала применяется к основной налоговой базе: зарплатам, гонорарам по ГПХ, доходам ИП на ОСНО, выигрышам в лотереях, прибыли от контролируемых иностранных компаний. Дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи имущества облагаются по отдельным правилам.

Примеры расчёта НДФЛ по новой шкале

Доход 3 млн ₽: 312 тыс. ₽ + (3 000 000 – 2 400 000) × 15% = 402 тыс. ₽

Доход 10 млн ₽: 702 тыс. ₽ + (10 000 000 – 5 000 000) × 18% = 1 602 тыс. ₽

Доход 55 млн ₽: 9 402 тыс. ₽ + (55 000 000 – 50 000 000) × 22% = 10 502 тыс. ₽

Особенности налогообложения нерезидентов

Кто считается нерезидентом

Налоговыми нерезидентами признаются физлица, которые находятся в России менее 183 дней в календарном году. В эту категорию попадают иностранные граждане, работающие по патенту, трудовым договорам или договорам ГПХ, а также дистанционные сотрудники зарубежных компаний.

Статус может измениться в течение года — если иностранец проработал в России больше полугода, он автоматически становится резидентом с соответствующим пересчетом налогов.

Какие ставки применяются к нерезидентам

С 2025 года налогообложение нерезидентов кардинально усложняется:

Прогрессивная шкала (13–22%) применяется к доходам:

• Высококвалифицированных специалистов
• Иностранцев, работающих по патенту
• Участников программы переселения соотечественников
• Беженцев и лиц, получивших временное убежище
• Дистанционных работников российских компаний
• Доходов от IT-деятельности в российском сегменте интернета

Ставка 15% действует для:

• Процентов по вкладам в российских банках (независимо от суммы)
• Дивидендов от российских организаций

Ставка 30% сохраняется для всех остальных доходов нерезидентов.

Новые стандартные и социальные вычеты

Изменения по детским вычетам

С 2025 года размеры детских вычетов существенно увеличиваются:

• На первого ребенка — 1 400 ₽ (без изменений)
• На второго ребенка — 2 800 ₽ (было 1 400 ₽)
• На третьего и последующих детей — 6 000 ₽ (было 3 000 ₽)
• На ребенка-инвалида — 12 000 ₽ для всех категорий опекунов (было 6 000 ₽ для попечителей)

Порог дохода, до которого действуют вычеты, повышается с 350 000 до 450 000 рублей в год. Это означает, что льготы будут доступны большему числу семей.

Вычет за ГТО и физкультуру

Новшество 2025 года — вычет 18 000 рублей в год за выполнение нормативов ГТО. Условия получения:

• Наличие знака ГТО (золотого, серебряного или бронзового)
• Прохождение диспансеризации в том же календарном году
• Подтверждение документами у работодателя

Работодатель может предоставить всю сумму вычета единовременно после предъявления соответствующих справок.

Новый порядок применения вычетов

Вычеты теперь применяются по строгой очередности:

1. Сначала — к основной налоговой базе (зарплата, премии)
2. Затем — к доходам участников СВО и «северным» выплатам
3. Остаток не переносится на следующий год

Если у работодателя есть информация о детях сотрудника, заявление на вычет писать не нужно — льгота предоставляется автоматически. При изменении обстоятельств (отчисление ребенка из вуза, лишение родительских прав) работник обязан уведомить бухгалтерию.

Что учесть работодателям: пошаговая инструкция

Подготовка документов и внутренних актов

До 1 января необходимо внести корректировки в базовые документы компании:

Правила внутреннего трудового распорядка:

• Обновить раздел о налогообложении с учетом прогрессивной шкалы
• Прописать процедуру автоматического предоставления детских вычетов
• Добавить пункт об обязанности сотрудников уведомлять об изменениях в семейном статусе

Трудовые договоры и дополнительные соглашения:

• Включить ссылку на действующее налоговое законодательство
• Уточнить порядок расчета НДФЛ для нерезидентов
• Добавить пункт о предоставлении документов для вычетов

Готовые формулировки для локальных актов:

«Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются автоматически при наличии у работодателя подтверждающих документов. Работник обязан в течение 10 дней уведомить бухгалтерию об изменениях обстоятельств, влияющих на размер вычета»

Аудит учетных систем

Проверка настроек 1С и других программ:

• Обновление справочников ставок НДФЛ
• Настройка автоматического расчета по прогрессивной шкале
• Тестирование расчетов на контрольных примерах
• Создание отдельных аналитик для «северных» выплат и доходов участников СВО

Категории доходов к проверке:

• Разделение основной базы и специальных выплат
• Корректная обработка доходов нерезидентов
• Автоматическое применение вычетов без заявлений

Работа с персоналом

Информирование сотрудников: Организуйте обязательное информирование через корпоративную почту или собрания. Разъясните влияние новых ставок на размер зарплаты «на руки», особенно для высокооплачиваемых специалистов.

Аудит личных дел:

• Проверить наличие документов о детях для автоматических вычетов
• Собрать справки о прохождении диспансеризации и знаках ГТО
• Актуализировать данные о налоговом статусе иностранных сотрудников

Обучение бухгалтерии и кадрового отдела: Проведите внутренние семинары по новым правилам расчета НДФЛ, особое внимание уделите сложным случаям: смене налогового статуса в течение года, применению вычетов к разным базам, работе с нерезидентами.

Частые вопросы и ошибки при расчёте НДФЛ

Нужно ли заявление на детский вычет? Нет, если у работодателя уже есть документы о детях. При первичном обращении подача документов — право, а не обязанность работника. Но при изменении обстоятельств (отчисление ребенка из вуза, достижение 18 лет) сотрудник обязан уведомить бухгалтерию в течение месяца.

Кто рассчитывает ставку НДФЛ — работник или работодатель? Работодатель как налоговый агент самостоятельно определяет применимую ставку, суммируя все доходы работника нарастающим итогом с начала года. Сотруднику достаточно предоставить документы для вычетов.

Что делать, если нерезидент стал резидентом в середине года? Необходимо пересчитать НДФЛ с начала года по ставкам для резидентов и доплатить разницу. Если переплата — зачесть в счет будущих платежей или вернуть по заявлению работника.

Можно ли перенести неиспользованные вычеты на следующий год? Нет, остаток вычетов на следующий календарный год не переносится. Важно использовать их полностью в текущем периоде, применив сначала к основной базе, затем к «северным» выплатам.

Как быть, если работник получил вычеты сверх положенного? Работодатель ничего не доплачивает — излишне полученные вычеты работник доплатит самостоятельно по уведомлению ФНС. Это возможно при работе по совместительству или технических ошибках.

Полезные таблицы и шаблоны

Сводная таблица ставок по категориям доходов:

Размеры вычетов с 2025 года:

• Первый ребенок — 1 400 ₽
• Второй ребенок — 2 800 ₽
• Третий и последующие — 6 000 ₽
• Ребенок-инвалид — 12 000 ₽
• За выполнение норм ГТО — 18 000 ₽ в год
• Предельный доход для детских вычетов — 450 000 ₽

Ключевые сроки:

• Подача формы 6-НДФЛ — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Уплата НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
• Подача справки 2-НДФЛ — до 1 марта года, следующего за отчетным

Обновленные формы 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с учетом новых ставок будут утверждены ФНС до конца 2024 года. Шаблоны уведомлений сотрудников о налоговых изменениях и обновленные трудовые договоры рекомендуем подготовить заранее

Заключение

Налоговая реформа 2025 года кардинально меняет подходы к исчислению НДФЛ. Главные нововведения: пятиступенчатая прогрессивная шкала от 13% до 22%, увеличенные детские вычеты до 12 000 рублей, автоматизация льгот без заявлений и новый вычет за ГТО в размере 18 000 рублей.

Работодателям критически важно не затягивать с подготовкой — до 1 января необходимо обновить внутренние документы, настроить учетные системы и провести обучение персонала. Особое внимание уделите аудиту личных дел сотрудников для автоматического предоставления вычетов.

Сотрудникам рекомендуем проверить актуальность документов о детях, собрать справки о прохождении диспансеризации и знаках ГТО. Помните: при изменении семейных обстоятельств нужно своевременно уведомлять бухгалтерию.

Новые правила существенно усложняют налоговое планирование, но одновременно делают систему более справедливой. Готовьтесь заранее — времени на адаптацию остается немного.