Налоговые изменения с 1 января 2026 года. Полный список

Налоговые изменения с 1 января 2026 года: Полное руководство для бизнеса

С 2026 года российский бизнес ждут беспрецедентные по масштабу налоговые изменения. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ затрагивает практически все аспекты налогообложения — от косвенных налогов до специальных режимов. Понимание этих изменений критически важно для правильного планирования, снижения рисков и оптимизации налоговой нагрузки.

Кого затронут изменения:

• Индивидуальных предпринимателей и малый бизнес
• Средние и крупные компании
• ИТ-сектор и радиоэлектронную промышленность
• Все категории плательщиков НДС
• Организации на УСН и ПСН

Изменения по НДС и акцизам

Повышение основной ставки НДС с 20% до 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается на 2 процентных пункта. Это изменение затронет подавляющее большинство операций по реализации товаров, работ и услуг.

Ключевые параметры:

Специальные ставки для УСН:

• 5% — при годовом доходе от 20 до 250 млн руб. (с дефлятором до 272,5 млн в 2026 г.)
• 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб. (с дефлятором до 490,5 млн в 2026 г.)

Переходный период: критические моменты

Правило определения ставки:

• Отгрузки до 31.12.2025 — ставка 20%, независимо от даты оплаты
• Отгрузки с 01.01.2026 — ставка 22%, даже если аванс получен в 2025 году
• Авансы 2026 года — облагаются по формуле 22/122
• Корректировочные счета-фактуры по отгрузкам 2025 года — по ставке 20%

НДС с авансов:

• Начисленный в 2025 году принимается к вычету при отгрузке по ставке 20/120
• Принятый покупателем к вычету в 2025 году восстанавливается при отгрузке по ставке 20/120

План действий для бизнеса

1. Инвентаризация договоров

Проверьте все действующие договоры на наличие налоговых оговорок. По договорам с фиксированной ценой:

• Инициируйте переговоры о корректировке цены
• Согласуйте распределение дополнительной налоговой нагрузки
• Оформите дополнительные соглашения

Для новых договоров с 2026 года обязательно включайте:

• Условие о пересмотре цены при изменении НДС
• Четкий механизм расчета итоговой суммы

2. Пересмотр ценовой политики

Рассчитайте влияние повышения на:

• Конечную цену продукции/услуг
• Рентабельность бизнеса
• Конкурентоспособность

Выберите стратегию:

• Полный перенос нагрузки на клиента
• Частичное поглощение за счет маржи
• Снижение издержек для компенсации

3. Обновление учетных систем

• Настройте бухгалтерское ПО для ставок 22% и 22/122
• Проверьте шаблоны первичных документов
• Обучите сотрудников новым правилам оформления

НДС при УСН и ПСН: снижение порога

С 2026 года начинается поэтапное снижение порога доходов для обязательной уплаты НДС при применении упрощенной и патентной систем налогообложения.

Динамика изменения лимитов:

Важно: Учитываются совокупные доходы по всем применяемым режимам (УСН + ПСН). При превышении порога в течение года обязанность по НДС возникает со следующего месяца.

Дополнительные ограничения для ПСН

При превышении лимита доходов:

• В 2025 году (20 млн руб.) — право на ПСН утрачивается с начала 2026 года
• В 2026 году — право утрачивается с начала периода, на который выдан патент

Запрещенные виды деятельности для ПСН с 2026 года:

• Автомобильные грузоперевозки
• Розничная торговля в стационарных объектах (кроме сельских и труднодоступных территорий)

Меры поддержки бизнеса

1. Освобождение от ответственности

В 2026 году не применяются штрафы по ст. 119 НК РФ за несдачу первой декларации по НДС для организаций и ИП на УСН. Мораторий действует только на первичные нарушения.

2. Право на отказ от пониженной ставки

Компании могут однократно отказаться от пониженных ставок (5% и 7%) и перейти на стандартную ставку 22% с правом на вычеты. Это возможно:

• В течение первых четырех кварталов применения пониженной ставки
• До истечения трехлетнего периода контроля

Эта опция критически важна для компаний с:

• Значительными закупками с НДС
• Планируемыми крупными инвестициями
• Необходимостью предъявлять НДС к вычету

3. Перерасчет стоимости патента

При уменьшении физических показателей бизнеса (количество сотрудников, площадь помещения) можно пересчитать стоимость патента. Для этого в течение 10 дней подайте:

• Заявление на новый патент с актуальными показателями
• Заявление о перерасчете по ранее выданному патенту
• Подтверждающие документы

ИФНС пересчитает налоговую базу с месяца изменения показателей.

Рекомендации для бизнеса на УСН и ПСН

1. Проведите аудит доходов — оцените приближение к новым лимитам
2. Сравните налоговую нагрузку — проанализируйте применение пониженных ставок (5%, 7%) vs стандартной ставки (22%) с вычетами
3. Настройте учетные системы — подготовьте ПО к расчету и учету НДС
4. Спланируйте переход — при приближении к лимиту ПСН подготовьтесь к переходу на УСН или ОСНО
5. Актуализируйте договоры — внесите изменения с учетом возможной уплаты НДС
6. Информируйте контрагентов — предупредите о возможных изменениях в сотрудничестве

Отмена НДС-льготы для банковских услуг

С 2026 года под НДС 22% подпадают услуги, ранее освобождавшиеся от налогообложения:

Облагаемые операции:

• Обслуживание банковских карт
• Эквайринг (прием безналичных платежей)
• Процессинг (обработка данных между банками и платежными системами)
• Выпуск, перевыпуск карт
• СМС-информирование и другие сопутствующие услуги

Не облагаются НДС:

• Операции через СБП (оплата по QR-коду)
• Операции по вкладам
• Обмен валюты

Это изменение может стимулировать развитие СБП как альтернативы традиционному эквайрингу.

Действия для бизнеса:

• Проведите аудит затрат на эквайринг и процессинг
• Пересмотрите ценообразование
• Оцените переход на альтернативные системы оплаты (СБП)
• Проинформируйте клиентов о возможных изменениях стоимости

Аренда майнинговой инфраструктуры

С 2026 года аренда майнинговой инфраструктуры признается услугой, местом реализации которой является РФ, если покупатель услуги осуществляет деятельность на территории России. Такие услуги облагаются НДС по общим правилам.

Изменения по акцизам

Отмена авансового платежа для производителей алкоголя

С 2026 года производители алкогольной и спиртосодержащей продукции освобождаются от обязанности уплачивать авансовые платежи по акцизам до приобретения этилового спирта. Акциз будет уплачиваться только после реализации готовой продукции.

Преимущества:

• Оптимизация денежных потоков
• Снижение административной нагрузки
• Минимизация риска переплат

Нулевой акциз на этанол для бензина АИ-92

Вводится нулевая ставка акциза на этиловый спирт, используемый при производстве бензина АИ-92. Появляется возможность получать обратный акциз при переработке российской нефти за рубежом на давальческой основе.

Ожидаемый эффект:

• Увеличение производства бензина на 100 тыс. тонн в месяц
• Снижение себестоимости топлива
• Стабилизация рынка в периоды повышенного спроса

Для транспортных и логистических компаний:

• Возможная стабилизация цен на АИ-92
• Снижение риска сезонных скачков
• Облегчение планирования затрат на топливо

Индексация ставок акцизов

С 2026 года индексируются ставки акцизов на:

• Этиловый спирт и спиртосодержащие напитки
• Вина, виноматериалы, плодовое сусло
• Табачные изделия (сигареты, папиросы, табак, сигары)
• Изделия для нагревания табака
• Сахаросодержащие напитки

Индексация направлена на обеспечение актуальности налоговой нагрузки и сдерживание потребления товаров, негативно влияющих на здоровье населения.

---

Изменения для ИТ-отрасли

Сохранение льготы по НДС для ИТ-компаний

Вопреки первоначальным предложениям, льгота по НДС для ИТ-компаний сохраняется. Продолжает действовать освобождение от НДС при продаже прав на российское программное обеспечение, включенное в реестр Минцифры.

Повышение ставок страховых взносов

С 2026 года ИТ-компании переходят на двухуровневую систему страховых взносов:

Предельная база на 2026 год: 2 979 000 рублей

Это означает существенный рост нагрузки для компаний с высокими зарплатами, где большая часть фонда оплаты труда будет облагаться по повышенной ставке 15%.

Условия сохранения льготы:

• Наличие государственной аккредитации ИТ-компании
• Доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70%

Ограничение для резидентов «Сколково»

Компании — резиденты «Сколково» и других инновационных центров, работающие в сфере ИТ, с 2026 года утрачивают право выбора льготного режима. Они могут использовать только льготы, предусмотренные для резидентов инновационных центров, но не ИТ-льготы.

Ограничение коэффициента 2 для расходов на ПО

С 2026 года коэффициент 2 к расходам на приобретение прав использования программных продуктов из реестра российского ПО можно применять только при выполнении условия:

Обязательное требование: договор (или дополнительное соглашение) не должен предусматривать возможность передачи налогоплательщиком полученного права использования ПО, БД или ПАК третьим лицам.

Практические последствия:

• Договоры с условием сублицензирования исключают применение коэффициента 2
• Коэффициент действует только для конечного пользователя
• Цепочки передаваемых прав исключают многократное применение коэффициента

Рекомендации:

• Проверьте формулировки лицензионных соглашений
• Учитывайте, что коэффициент применяется только один раз — конечным получателем
• Корректно отражайте расходы в налоговом учете

Обязательство инвестировать в ИТ-образование

С 1 января 2026 года крупные и средние ИТ-компании обязаны участвовать в развитии ИТ-образования для сохранения статуса аккредитованной организации и права на налоговые льготы.

Критерии обязательного участия:

• Годовая выручка ≥ 1 млрд рублей
• Штат ≥ 100 сотрудников за год, предшествующий подтверждению аккредитации
• Применение налоговых льгот для ИТ-компаний

Размер инвестиций: 3% от налоговой экономии от льгот

Формы участия:

• Заключение соглашений с вузами и образовательными организациями
• Организация стажировок и практик для студентов
• Разработка образовательных программ
• Подготовка преподавателей
• Финансирование научно-исследовательских проектов

Действия для ИТ-компаний:

1. Проверьте соответствие критериям (выручка, численность, применение льгот)
2. Определите бюджет на участие в ИТ-образовании (3% от экономии)
3. Выберите формы реализации обязательства
4. Ведите системный учет мероприятий
5. Подготовьте внутренние шаблоны отчетности
6. Назначьте ответственных за исполнение требований

Рекомендации для ИТ-компаний

1. Планирование фонда оплаты труда

• Проведите анализ структуры ФОТ
• Определите долю выплат сверх предельной базы
• Составьте прогноз налоговой нагрузки на разные сценарии

2. Подтверждение статуса

• Отслеживайте соответствие требованиям для ИТ-аккредитации
• Контролируйте актуальность аккредитации
• Обеспечьте долю ИТ-доходов не менее 70%

3. Выбор льготного режима

• Для резидентов инновационных центров: оцените целесообразность использования льгот центра vs ИТ-льгот
• Ведите надлежащую документацию применяемых режимов

---

Изменения для радиоэлектронной промышленности

С 2026 года предприятия радиоэлектронной промышленности (РЭП) получают более выгодные условия по сравнению с ИТ-сектором:

Страховые взносы

Это делает РЭП одной из наиболее льготируемых отраслей по страховым взносам.

Расширение квалифицируемой выручки

С 2026 года в состав доходов, учитываемых для выполнения требования о 70% профильной выручки, включаются:

• Доходы от продажи оборудования для производства электронной компонентной базы
• Доходы от продажи радиоэлектронной продукции
• Новое: доходы от проектно-конструкторских услуг
• Новое: доходы от услуг по разработке оборудования

Это существенно облегчает соблюдение условий для применения льгот.

---

Налоговое администрирование

Экстерриториальный порядок КНП

С 2026 года законодательно закрепляется возможность проведения камеральных налоговых проверок (КНП) любым налоговым органом, независимо от места постановки налогоплательщика на учет.

Ключевые изменения:

1. Полная экстерриториальность Проверку может инициировать любая инспекция, назначенная автоматически системой ФНС. Это касается всех деклараций, включая НДС, налог на прибыль и другие федеральные налоги.

2. Централизованное распределение Декларации распределяются между территориальными органами с учетом:

• Загруженности инспекций
• Специализации
• Технической готовности

3. Расширение полномочий Инспекции получают право назначать дополнительные мероприятия налогового контроля даже при отсутствии территориальной привязки к налогоплательщику.

Уведомление о проверке:

• Направляется не позднее 5 дней с момента назначения
• Способы получения: почта, ТКС через оператора ЭДО, личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуги

Взаимодействие с налоговыми органами: Налогоплательщик вправе направлять документы, сведения и пояснения:

• В инспекцию по месту представления декларации
• В уполномоченный налоговый орган

Практические последствия:

1. Требования могут поступать от любой инспекции — включая межрегиональные и специализированные
2. Игнорирование электронных требований приравнивается к неисполнению обязанностей и может привести к блокировке счетов
3. Необходима корректность первичных документов и полнота данных в декларациях
4. Обязателен регулярный мониторинг личного кабинета налогоплательщика
5. Взаимодействие полностью цифровое — территориальный фактор не имеет значения

Дополнительные мероприятия налогового контроля

С 2026 года в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля к существующим инструментам добавляются:

• Осмотр территорий, помещений, документов и предметов
• Проведение выемки документов и предметов для последующего анализа

Способы вызова свидетеля

Уведомления о вызове физического лица для дачи показаний теперь могут направляться:

• Лично под подпись
• По ТКС
• Заказным письмом
• Новое: через личный кабинет на портале Госуслуги

Период выездной налоговой проверки

С 2026 года уточнены сроки ВНП. Налоговые органы могут проверить:

• Три года, предшествующие году назначения проверки
• Налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения о проведении проверки

Использование ВКС

Предусмотрена возможность рассмотрения материалов налоговой проверки и акта с использованием видео-конференц-связи. Это позволяет:

• Удаленно участвовать в обсуждении
• Снизить необходимость личного присутствия
• Ускорить процесс рассмотрения
• Уменьшить административную нагрузку

Экстерриториальное рассмотрение жалоб

С 2026 года введен экстерриториальный порядок рассмотрения жалоб, включая апелляционные. Жалобу рассматривает:

• Вышестоящий налоговый орган, или
• Орган, наделенный ФНС России полномочиями вышестоящего органа

Это позволяет сократить сроки рассмотрения обращений и повышает прозрачность процедуры.

Изменения в правилах отсрочки и рассрочки

Расширение оснований

Право на изменение сроков уплаты предоставляется не только сезонным производствам, но и организациям с сезонной реализацией. Сезонная деятельность определяется как снижение активности более чем на 50% в определенные периоды.

Новые основания отказа

Отсрочка или рассрочка не предоставляется при наличии:

• Уголовных дел в отношении лиц, ответственных за финансово-экономическую деятельность
• Производства по делам о налоговых или административных правонарушениях (при определенных условиях)
• Не вступивших в силу и необжалованных решений о привлечении к ответственности

Упрощение документации

Справки банков о ежемесячных оборотах исключены из обязательных документов. Вместо них необходим перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен и сроков исполнения обязательств.

Инвестиционный налоговый кредит

• Предельный срок увеличен с 5 до 10 лет
• Введен запрет на повторное предоставление кредита по налогам, по которым уже принято решение

Ограничение снижения штрафов

При наложении штрафов за налоговые нарушения установлено, что при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшается:

• Минимум: в 2 раза
• Максимум: в 10 раз

Введение верхней границы обеспечивает баланс между возможностью снижения санкций и сохранением дисциплинарного воздействия.

Уточнение территориального аспекта в АПК РФ

Заявления об оспаривании актов налогового органа подаются в Арбитражный суд по адресу или месту жительства заявителя, если местонахождение налогового органа не совпадает с адресом налогоплательщика.

Это облегчает доступ к судебной защите и упрощает процедуру рассмотрения споров.

---

Страховые взносы и НДФЛ

Отмена универсальной льготы 15% для МСП

С 2026 года универсальный льготный тариф страховых взносов 15% для всех субъектов МСП прекращает действовать. Большинство организаций и ИП будут уплачивать взносы по общим ставкам:

Предельная база на 2026 год: 2 979 000 рублей

Сохранение льготы для приоритетных отраслей

Пониженный тариф 15% сохраняется только для компаний из отраслей, включенных в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Условия применения льготы:

1. Компания числится в реестре МСП
2. Основной код ОКВЭД соответствует льготному перечню
3. Доля доходов от профильного вида деятельности ≥ 70%

При утрате любого условия право на льготу прекращается с начала расчетного периода, в течение которого выявлено несоответствие.

Рекомендации для МСП:

• Заранее проверьте корректность основного кода ОКВЭД
• Оцените долю профильных доходов
• Пересмотрите затраты на оплату труда с учетом новых ставок
• Учтите новую налоговую нагрузку при финансовом планировании

Налогообложение процентов по депозитам ИП

С 2026 года проценты по банковским вкладам индивидуальных предпринимателей перестают считаться доходами от бизнеса и облагаются НДФЛ как доходы физических лиц. Специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН) к таким доходам больше не применяются.

Ключевые изменения:

• Проценты по депозитам ИП не включаются в налоговую базу при УСН, ОСНО или ПСН
• Они подлежат обложению по правилам НДФЛ, как у обычных граждан
• Налог начисляется только с суммы, превышающей установленный лимит

Расчет необлагаемого лимита: Лимит = 1 000 000 руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ за год

Ставки НДФЛ:

Порядок уплаты:

• Банк не удерживает налог автоматически
• ИП получает уведомление от налогового органа
• Налог уплачивается самостоятельно (как физлицо) не позднее 1 декабря следующего года

Кого затронет больше всего:

• ИП с крупными оборотными средствами на долгосрочных депозитах
• Предприниматели с сезонным бизнесом, временно размещающие средства на счетах

Страховые взносы с выплат руководителю

С 1 января 2026 года вводится правило минимальной базы для начисления страховых взносов на выплаты руководителю организации.

Основное правило: Если фактическая сумма выплат директору за месяц меньше федерального МРОТ, страховые взносы начисляются исходя из величины МРОТ.

Важно: Правило действует независимо от фактически выплаченной заработной платы — даже при отсутствии выплаты за месяц база для взносов формируется с учетом МРОТ.

При неполном рабочем времени: Расчет базы производится пропорционально отработанным дням. Например, при работе половину месяца база составит 50% от МРОТ.

Изменение направлено на обеспечение минимального уровня страховых отчислений для руководителей.

Материальная помощь при рождении ребенка

С 2026 года значительно расширяется льгота по страховым взносам и НДФЛ для материальной помощи сотрудникам при рождении или усыновлении ребенка.

Новый лимит освобождения:

Материальная помощь до 1 млн рублей на каждого ребенка в течение первого года жизни:

• Освобождается от страховых взносов
• Освобождается от НДФЛ

Если оба родителя работают у одного работодателя: Каждый может получить льготу в пределах 1 000 000 руб.

Налоговый учет: Выплаты в пределах лимита могут быть учтены организацией в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль.

Условия применения льготы:

1. Документальное оформление (приказ, заявление сотрудника)
2. Подтверждение факта рождения или усыновления
3. Соблюдение периода — первый год жизни ребенка
4. Контроль за лимитом выплат

Отмена льготы на долгосрочное владение акциями

С 2026 года прекращает действовать льгота, освобождавшая от налогообложения доходы от продажи акций иностранных организаций, находившихся в собственности более пяти лет.

Важно: Изменение распространяется на все сделки с иностранными акциями, независимо от даты их приобретения.

Доход от реализации таких акций облагается налогом на общих основаниях.

Учет расходов на ценные бумаги по методу FIFO

С 2026 года расходы на приобретение ценных бумаг (ЦБ) и производных финансовых инструментов (ПФИ) учитываются по методу FIFO (First In, First Out) — при реализации учитывается стоимость первых приобретенных инструментов.

Критическое ограничение: Учет расходов осуществляется только в рамках одного брокерского счета, на котором были приобретены ЦБ или ПФИ. Расходы, понесенные на других счетах, не суммируются.

Требуется внимательный контроль за структурой и движением активов на брокерских счетах.

Налогообложение нерезидентов из ЕАЭС

Для налоговых нерезидентов, работающих в России и являющихся налоговыми резидентами или гражданами стран ЕАЭС, устанавливаются новые прогрессивные ставки НДФЛ на трудовые доходы в диапазоне 13–22%.

Это заменяет действующую единообразную ставку 30% и снижает налоговую нагрузку на работников из стран ЕАЭС.

Дарение ценных бумаг

Вводится запрет на освобождение от обложения НДФЛ всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов, полученных в порядке дарения от физических лиц.

Данное изменение исключает возможность применения налоговых льгот и предполагает обязательное налогообложение на общих основаниях.

Самостоятельное декларирование НДФЛ

Закрепляется обязанность налогоплательщика самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ в случаях, когда налоговый агент не удержал налог в полном объеме.

Ограничения для иностранных агентов

Вводятся ограничения на использование налоговых льгот и преференций для физических лиц, имеющих статус иностранного агента. Для таких налогоплательщиков действуют повышенные требования к налогообложению доходов.

Материальная выгода при внесении активов в УК

Доход в виде материальной выгоды при внесении в уставный капитал акций или долей участия со сроком владения более пяти лет определяется как разница между:

• Рыночной стоимостью приобретенных долей или акций, и
• Рыночной стоимостью внесенных долей или акций на момент взноса

---

Трансфертное ценообразование

Новые правила контролируемых сделок

С 2026 года в состав контролируемых сделок автоматически включаются сделки с резидентами иностранных государств, где ставка налога на прибыль ≤ 15%.

Критические изменения:

1. Взаимозависимость не учитывается Сделка признается контролируемой независимо от наличия взаимозависимости сторон.

2. Пороговое значение Сделка контролируется, если годовой доход по ней превышает 120 млн руб.

3. Применение правила Распространяется на все операции, доходы или расходы по которым признаются после 1 января 2026 года, даже если договор подписан ранее.

Практические последствия:

• Необходимость подготовки документации по ТЦО для более широкого круга сделок
• Риск доначислений при отклонении цен от рыночных
• Повышенное внимание налоговых органов к международным операциям

Новые условия освобождения прибыли КИК

Ранее прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) могла быть освобождена, если:

• Предприятие является активной иностранной холдинговой или субхолдинговой компанией
• Страна регистрации не относится к офшорным юрисдикциям

С 2026 года вводится дополнительное требование: Прибыль КИК освобождается только при условии, что ставка налога на прибыль в стране ее постоянного местонахождения ≥ 15%.

Данные нормы распространяются на налоговые периоды начиная с 2026 года.

Продление льгот по международным доходам

Продление до 31 декабря 2035 года: Процентные доходы по действующим долгосрочным кредитам при применении норм приостановленных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Продление до 31 декабря 2028 года для следующих доходов:

• От выкупа воздушных судов
• От лицензионных платежей за право трансляции крупнейших международных спортивных событий (Олимпийские игры, чемпионаты мира и Европы, шахматные олимпиады, Сурдлимпийские игры)
• От использования иностранных технологий для повышения производительности российских предприятий
• От международных морских перевозок и аренды морских судов

Условие: Доход освобождается, если российская компания и иностранный получатель не являются взаимозависимыми.

Исключения из продления освобождений

НЕ продлевается освобождение для:

• Доходов от использования объектов авторского права и смежных прав (произведения, программы, фильмы, фонограммы)
• Доходов от использования аудиовизуальных произведений при распространении телеканалов
• Доходов от продажи морских судов, зарегистрированных в Российском международном реестре и находящихся на территории РФ

Эти выплаты облагаются налогом у источника на общих основаниях.

Безнадежные долги иностранных компаний

С 2026 года вводится норма, регулирующая возможность признавать безнадежными определенные виды задолженностей иностранных компаний перед российскими организациями.

Условия списания задолженности (должны выполняться одновременно):

1. Задолженность (проценты, штрафы, пени или иные санкции) признана доходом российской компании до 31 декабря 2029 года
2. Обязательство прекращено из-за прощения долга или истечения срока давности
3. В отношении иностранной компании действуют ограничительные меры, препятствующие расчетам или финансовым операциям
4. Государство, на территории которого зарегистрирована иностранная компания, владеет ей не менее чем на 50%

Внимание: Из текста закона не до конца ясно, должны ли условия 3 и 4 выполняться одновременно или альтернативно. Необходимо следить за разъяснениями в начале 2026 года.

Налоговые последствия: Доход иностранной компании вследствие прощения долга не облагается налогом у источника в РФ.

Минимальный налог для МГК (Pillar 2)

Поправки предусматривают установление внутреннего механизма минимальной эффективной ставки налога на прибыль на уровне 15% для российских компаний, входящих в состав международных групп компаний (МГК).

Механизм: Если фактическая налоговая нагрузка компании окажется ниже 15%, возникает обязанность доведения уплаченного налога до минимальной ставки.

Цели:

• Предотвращение размывания налоговой базы
• Обеспечение сопоставимой налоговой нагрузки для российских компаний в международных группах
• Имплементация международных стандартов BEPS 2.0

Практические рекомендации по ТЦО

1. Инвентаризация международных операций

• Проведите аудит существующих международных контрактов
• Выявите потенциально контролируемые сделки
• Оцените риски по критерию «страна с налогом ≤15%»

2. Документация

• Обеспечьте подготовку и хранение документации по контролируемым сделкам
• Подготовьте обоснование рыночных цен
• Документируйте структуру группы компаний

3. Планирование

• Планируйте новые сделки с учетом расширенных критериев взаимозависимости
• Учитывайте новые требования ТЦО
• Оценивайте налоговые последствия для КИК

4. Мониторинг

• Оценивайте влияние Pillar 2 на вашу структуру
• Следите за изменениями налогового законодательства
• Отслеживайте официальные разъяснения налоговых органов

---

Изменения в УСН и других режимах

Открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»

С 1 января 2026 года для налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы» прекращает действовать закрытый перечень расходов.

Революционное изменение: Вводится открытый перечень, позволяющий учитывать не только затраты из статьи 346.16 НК РФ, но и любые иные расходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ.

Условия признания расходов:

• Экономическая обоснованность
• Документальное подтверждение
• Связь с деятельностью, направленной на получение дохода

Расширение по нематериальным активам:

Практические последствия:

Преимущества:

• Расширение списка допустимых затрат
• Большая гибкость в учете расходов на развитие и модернизацию
• Приближение к возможностям общего режима

Вызовы:

• Возрастает значимость документального учета
• Необходимо обосновывать экономическую целесообразность
• Усложнение бухгалтерского учета
• Повышенное внимание налоговых органов

Рекомендации:

1. Четко оформляйте договоры, акты, счета
2. Обосновывайте целесообразность затрат
3. Привлекайте бухгалтера или налогового консультанта
4. Изучите правила признания расходов по главе 25 НК РФ
5. Ведите детальный учет всех операций

Передача имущества в счет закрытия обязательств

С 2026 года законодательство прямо устанавливает, что передача имущества участнику в счет выплаты дивидендов или при расчете по его действительной доле признается операцией реализации для целей налогообложения прибыли.

Устранение противоречий: Ранее Минфин РФ признавал это реализацией, а судебные органы указывали на возникновение дохода только у получателя. С 2026 года позиция законодательно закреплена.

Налоговый учет:

Внимание: Формулировка закона содержит отсылку к ст. 105.3 НК РФ (рыночная стоимость). Не исключено, что налоговые органы могут потребовать определить доход по рыночной стоимости имущества, если она превышает сумму обязательства.

Практические рекомендации:

1. Документальное подтверждение Обеспечивайте подтверждение рыночной стоимости имущества, особенно при значительном превышении над стоимостью передачи.
2. Налоговое планирование Планируйте налоговые последствия операций по передаче имущества, учитывая потенциальное увеличение налогооблагаемой базы.
3. Альтернативы Рассматривайте возможность выплаты дивидендов в денежной форме для оптимизации налоговой нагрузки.
4. Мониторинг практики Следите за судебной практикой и официальными разъяснениями Минфина РФ.

---

Специальные изменения

Налогообложение игорного бизнеса

С 1 января 2026 года в НК РФ вводится новая глава 25.5, регулирующая порядок налогообложения игорной деятельности.

Ключевое изменение: Налог на игорный бизнес переходит из регионального в федеральный, что обеспечивает единообразие правил на всей территории РФ.

Казино и залы игровых автоматов

Устанавливаются фиксированные налоговые ставки за каждый объект игорной инфраструктуры.

Последствия: В субъектах РФ, где ранее применялись минимальные региональные ставки, это приведет к увеличению налоговой нагрузки на операторов.

Букмекеры и тотализаторы

Существенные изменения в системе налогообложения:

Новая модель:

• Налог рассчитывается исходя из валового дохода (GGR)
• Ставка: 5%
• Региональная модель налогообложения по объектам утрачивает актуальность

Дополнительные налоги: Помимо налога на игорный бизнес операторы обязаны уплачивать налог на прибыль по ставке 25%.

При формировании налоговой базы разрешается учитывать:

• Фактически выплаченные выигрыши участникам
• Перечисления спортивным федерациям и профессиональным лигам

Административные требования:

• Повторная регистрация в налоговых органах (глава 29 НК РФ утрачивает силу)
• Усиленные требования к бухгалтерскому учету
• Системы контроля оборотов и выплат

Эффекты для отрасли:

• Унификация налоговой нагрузки по всей России
• Повышение доходов бюджета
• Сокращение различий между регионами
• Повышение прозрачности отрасли

Технологический сбор

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор на основании изменений в Закон о промышленной политике (ФЗ № 488-ФЗ).

Природа сбора: Технологический сбор является неналоговым и подлежит уплате в федеральный бюджет.

Объекты обложения:

1. Ввоз в РФ:
   • Электронная компонентная база (электронные модули)
   • Промышленная продукция, содержащая такие компоненты
   • Согласно перечням, утверждаемым Правительством РФ
2. Производство на территории РФ:
   • Указанная продукция и компоненты
   • На континентальном шельфе РФ
   • В исключительной экономической зоне

Плательщики:

• Юридические лица
• Индивидуальные предприниматели

Порядок исчисления:

Порядок и сроки: Определяются Правительством РФ, включая условия возврата излишне уплаченных сумм.

Цели введения сбора:

1. Поддержка отечественного производства электронной компонентной базы
2. Стимулирование локализации производства
3. Укрепление технологического суверенитета РФ
4. Развитие российской радиоэлектронной промышленности

Рекомендации для бизнеса:

• Изучите перечни продукции, подлежащей сбору (после их утверждения)
• Оцените влияние на себестоимость импортной электроники
• Рассмотрите возможность локализации производства
• Подготовьте учетные системы к новому платежу
• Следите за публикацией нормативных актов Правительства РФ

Продление ограничения на перенос убытков

С 2026 года продлевается ограничение на перенос убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль до 31 декабря 2030 года.

Действующее правило: Организации могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытков прошлых лет, но не более чем на 50% за каждый налоговый период.

Исключения (перенос убытков до 100%):

Ограничение НЕ затрагивает налогоплательщиков, использующих пониженные ставки налога на прибыль:

• Резиденты особых экономических зон
• Участники территорий опережающего развития
• Участники свободных экономических зон
• Компании, реализующие региональные инвестиционные проекты
• ИТ-компании (при условии фактического применения льготной ставки)

Практическое значение: Для компаний с накопленными убытками это означает растягивание периода их использования, что может повлиять на финансовое планирование и инвестиционные решения.

---

Чек-лист подготовки к изменениям 2026 года

1. Пересмотр ценовой политики и договоров

☐ Рассчитать влияние НДС 22%

• Проанализируйте влияние на себестоимость
• Оцените воздействие на конечную цену продукции/услуг
• Определите влияние на конкурентоспособность

☐ Работа с действующими договорами

• Инициируйте переговоры с контрагентами о корректировке цен
• Согласуйте распределение дополнительной налоговой нагрузки
• Оформите дополнительные соглашения

☐ Новые договоры с 2026 года

• Предусмотрите механизм пересмотра цены при изменении НДС
• Включите налоговую оговорку «НДС по ставке, установленной законодательством»
• Определите четкий механизм расчета итоговой суммы

2. Проверка учетных систем

☐ Настройка бухгалтерского ПО

• Внедрите расчет НДС по ставкам 22% и 22/122
• Проверьте корректность автоматических расчетов
• Протестируйте систему на тестовых данных

☐ Обновление документов

• Актуализируйте шаблоны первичных документов
• Обновите шаблоны счетов-фактур
• Проверьте автоматическое заполнение новых ставок

☐ Обучение персонала

• Проведите обучение бухгалтерии новым правилам
• Инструктируйте отдел продаж по оформлению документов
• Подготовьте внутренние инструкции и регламенты

3. Оценка рисков по УСН и ПСН

☐ Анализ доходов

• Проверьте приближение к новым лимитам (2026: 15 млн, 2027: 10 млн)
• Спрогнозируйте динамику доходов на следующий год
• Оцените риск превышения порога в течение года

☐ Выбор оптимальной стратегии

• Изучите применение пониженных ставок НДС (5% и 7%)
• Сравните со стандартной ставкой 22% с правом на вычеты
• Оцените структуру закупок и возможность применения вычетов

☐ Оценка рисков дробления

• Проанализируйте структуру бизнеса
• Оцените риски вменения дробления со стороны налоговых органов
• При необходимости проконсультируйтесь со специалистами

4. Подготовка для ИТ-компаний

☐ Проверка статуса

• Подтвердите актуальность государственной аккредитации
• Проверьте долю ИТ-доходов (требуется ≥70%)
• Подготовьте документы для подтверждения соответствия критериям

☐ Расчет страховых взносов

• Пересчитайте ФОТ с учетом новых ставок (15% до базы, 7,6% сверх)
• Спрогнозируйте увеличение налоговой нагрузки
• Заложите изменения в бюджет на 2026 год

☐ Резиденты «Сколково»

• Определите, применяются ли у вас льготы инновационного центра
• Оцените целесообразность статуса резидента vs ИТ-льготы
• Выберите оптимальный вариант налогообложения

☐ Инвестиции в образование (при выручке ≥1 млрд руб. и штате ≥100 чел.)

• Рассчитайте бюджет на ИТ-образование (3% от налоговой экономии)
• Выберите формы реализации обязательства
• Установите контакты с образовательными организациями

5. Радиоэлектронная промышленность

☐ Проверка квалифицируемой выручки

• Убедитесь, что профильные доходы составляют ≥70%
• Учтите возможность включения проектно-конструкторских услуг в расчет
• Подготовьте документы, подтверждающие характер выручки

☐ Использование льготных ставок

• Применяйте ставку 7,6% для выплат до предельной базы
• Используйте ставку 0% для выплат сверх базы
• Оптимизируйте структуру вознаграждений с учетом льгот

6. Налоговое администрирование

☐ Подготовка к экстерриториальным проверкам

• Обеспечьте корректность и полноту первичных документов
• Настройте систему хранения документации в электронном виде
• Подготовьте быстрый доступ к документам для предоставления по требованию

☐ Мониторинг личного кабинета

• Установите регулярную проверку личного кабинета налогоплательщика
• Назначьте ответственного за отслеживание требований
• Настройте уведомления о новых сообщениях от налоговых органов

☐ Техническая готовность

• Обеспечьте возможность участия в ВКС (видео-конференц-связь)
• Проверьте качество интернет-соединения
• Подготовьте оборудование для удаленного взаимодействия

☐ Система электронного документооборота

• Убедитесь в работоспособности ЭДО с налоговыми органами
• Проверьте актуальность сертификатов электронной подписи
• Настройте автоматическое получение документов через ТКС

7. Международные операции

☐ Инвентаризация контролируемых сделок

• Проанализируйте международные контракты
• Выявите сделки с резидентами стран, где налог на прибыль ≤15%
• Оцените превышение порога 120 млн руб. по каждой сделке

☐ Документация по ТЦО

• Подготовьте обоснование рыночных цен
• Соберите документацию по контролируемым сделкам
• Актуализируйте информацию о структуре группы компаний

☐ Прибыль КИК

• Проверьте ставку налога в стране местонахождения КИК (требуется ≥15%)
• Оцените возможность применения освобождения прибыли
• Подготовьте документы для налоговой отчетности

☐ Минимальный налог для МГК

• Оцените эффективную налоговую ставку вашей компании
• Рассчитайте потенциальную доплату до уровня 15%
• Проконсультируйтесь со специалистами по международному налогообложению

8. Страховые взносы и НДФЛ

☐ Проверка отраслевой принадлежности (МСП)

• Проверьте, входит ли ваша отрасль в перечень приоритетных
• Убедитесь в корректности основного кода ОКВЭД
• Оцените долю профильных доходов (требуется ≥70%)

☐ Пересмотр ФОТ

• Рассчитайте новую налоговую нагрузку по страховым взносам
• Для МСП вне приоритетных отраслей: учтите ставки 30%/15,1%
• Заложите изменения в бюджет на 2026 год

☐ Депозиты ИП

• Оцените процентные доходы по вкладам
• Рассчитайте необлагаемый лимит (1 млн руб. × макс. ключевая ставка)
• Подготовьтесь к уплате НДФЛ сверх лимита

☐ Выплаты руководителю

• Убедитесь, что ежемесячные выплаты не ниже МРОТ
• Учитывайте правило начисления взносов минимум с МРОТ
• Скорректируйте схему вознаграждения при необходимости

☐ Материальная помощь при рождении ребенка

• Актуализируйте положение об оказании материальной помощи
• Учтите новый лимит освобождения: 1 000 000 руб.
• Оформите документально (приказы, заявления)

9. Игорный бизнес

☐ Для казино и залов игровых автоматов

• Изучите новые фиксированные ставки налога
• Рассчитайте изменение налоговой нагрузки
• Подготовьте бюджет с учетом новых ставок

☐ Для букмекеров и тотализаторов

• Настройте учет валового дохода (GGR)
• Подготовьте систему расчета налога по ставке 5%
• Обеспечьте раздельный учет выплат выигрышей и перечислений федерациям

☐ Регистрация

• Подготовьтесь к повторной регистрации в налоговых органах
• Соберите необходимые документы
• Изучите новые требования главы 25.5 НК РФ

☐ Усиление контроля

• Внедрите усиленные системы учета оборотов
• Обеспечьте контроль за выплатами выигрышей
• Подготовьте отчетность по новым формам

10. Технологический сбор

☐ Оценка применимости

• Определите, ввозите ли вы электронную компонентную базу
• Проверьте, производите ли соответствующую продукцию
• Изучите перечни продукции после их утверждения Правительством РФ

☐ Расчет влияния

• Оцените количество единиц продукции, подлежащих обложению
• Рассчитайте ориентировочный размер сбора (макс. 5 000 руб./ед.)
• Заложите сбор в себестоимость продукции

☐ Административная подготовка

• Настройте учетные системы для нового платежа
• Изучите порядок и сроки уплаты после их утверждения
• Назначьте ответственных за исчисление и уплату

☐ Стратегические решения

• Оцените целесообразность локализации производства
• Рассмотрите альтернативы импортной электронике
• Проанализируйте влияние на конкурентоспособность

11. Общие организационные меры

☐ Обновление учетной политики

• Актуализируйте учетную политику для целей налогообложения
• Внесите изменения с учетом новых норм законодательства
• Утвердите изменения до 31 декабря 2025 года

☐ Консультации специалистов

• При необходимости привлеките внешних налоговых консультантов
• Получите разъяснения по сложным вопросам
• Проведите налоговый аудит готовности к изменениям

☐ Обучение персонала

• Организуйте обучение бухгалтерии и финансового отдела
• Проведите информирование руководства о ключевых изменениях
• Подготовьте внутренние инструкции и регламенты

☐ Мониторинг законодательства

• Следите за публикацией подзаконных актов
• Отслеживайте официальные разъяснения Минфина и ФНС
• Подпишитесь на рассылки профильных изданий

☐ Планирование бюджета

• Пересмотрите финансовый план на 2026 год
• Учтите все изменения налоговой нагрузки
• Заложите резервы на возможные дополнительные платежи

---

Выводы и рекомендации

Масштаб изменений

Налоговые изменения 2026 года являются одними из самых масштабных за последние годы и затрагивают:

• Все категории налогоплательщиков — от ИП на спецрежимах до крупных корпораций
• Все основные налоги — НДС, налог на прибыль, страховые взносы, НДФЛ
• Все отрасли экономики — с особым фокусом на ИТ, РЭП, малый бизнес, игорный бизнес

Ключевые тренды

1. Повышение налоговой нагрузки Большинство изменений направлено на увеличение налоговых поступлений в бюджет:

• НДС 22% вместо 20%
• Страховые взносы 30% для МСП вместо 15%
• Отмена ряда льгот и освобождений

2. Усиление контроля Расширяются полномочия налоговых органов:

• Экстерриториальные проверки
• Цифровизация взаимодействия
• Расширение инструментов контроля

3. Поддержка приоритетных отраслей Государство сохраняет и расширяет льготы для стратегических направлений:

• Радиоэлектронная промышленность (ставка 0% сверх базы)
• ИТ-образование (обязательные инвестиции)
• Технологический суверенитет (технологический сбор)

4. Адаптация к международным стандартам Имплементация глобальных требований:

• Минимальный налог 15% для МГК (Pillar 2)
• Расширение контролируемых сделок
• Ужесточение требований к КИК

Стратегия адаптации

Для малого бизнеса:

1. Оцените приближение к лимитам по УСН/ПСН
2. Выберите оптимальную стратегию по НДС (пониженные ставки vs вычеты)
3. Пересмотрите ценообразование с учетом НДС 22%
4. Проверьте возможность применения отраслевых льгот по страховым взносам

Для среднего бизнеса:

1. Проведите комплексный аудит налоговых обязательств
2. Оптимизируйте структуру с учетом новых правил
3. Усильте систему налогового учета и контроля
4. Подготовьтесь к экстерриториальным проверкам

Для крупного бизнеса и МГК:

1. Оцените влияние Pillar 2 (минимальный налог 15%)
2. Актуализируйте документацию по ТЦО
3. Пересмотрите структуру международных операций
4. Подготовьте стратегию работы с контролируемыми сделками

Для ИТ-компаний:

1. Пересчитайте налоговую нагрузку с учетом новых ставок взносов
2. Подготовьте программу инвестиций в ИТ-образование (при соответствии критериям)
3. Оцените целесообразность статуса резидента инновационного центра
4. Проверьте соблюдение условий для применения льгот

Критические сроки

До 31 декабря 2025 года:

• Провести инвентаризацию договоров и внести изменения
• Актуализировать учетную политику
• Настроить бухгалтерское ПО
• Обучить персонал

С 1 января 2026 года:

• Применение НДС 22%
• Новые правила по страховым взносам
• Изменения в УСН и ПСН
• Новый порядок налогового администрирования

С 1 сентября 2026 года:

• Вступление в силу технологического сбора

Риски несоблюдения

Финансовые риски:

• Доначисления налогов и пени
• Штрафы за нарушения
• Блокировка счетов
• Увеличение стоимости заимствований

Операционные риски:

• Потеря льготного статуса
• Принудительный переход на другой режим налогообложения
• Дополнительная административная нагрузка
• Репутационные издержки

Стратегические риски:

• Снижение конкурентоспособности
• Потеря маржинальности
• Необходимость пересмотра бизнес-модели
• Сокращение инвестиций в развитие

Возможности для оптимизации

Несмотря на общее ужесточение, остаются легальные возможности для оптимизации:

1. Использование льготных режимов

• Отраслевые льготы по страховым взносам для МСП
• Пониженные ставки НДС при УСН (5% и 7%)
• ИТ-льготы при соблюдении условий
• Льготы для РЭП

2. Планирование структуры

• Оптимизация фонда оплаты труда
• Использование предельной базы по взносам
• Выбор между УСН и ОСНО с учетом НДС
• Структурирование международных операций

3. Инвестиционные инструменты

• Инвестиционный налоговый кредит (до 10 лет)
• Региональные инвестиционные проекты
• Участие в ОЭЗ и ТОР
• Статус резидента инновационного центра

4. Налоговый мониторинг

• Режим налогового мониторинга для крупных компаний
• Снижение рисков проверок
• Оперативные консультации с налоговым органом
• Повышение предсказуемости

Где получить помощь

Государственные ресурсы:

• Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru)
• Личный кабинет налогоплательщика
• Горячая линия ФНС: 8-800-222-22-22
• Портал Госуслуги

Профессиональная помощь:

• Налоговые консультанты
• Аудиторские компании
• Юридические фирмы со специализацией по налогам
• Бухгалтерские аутсорсинговые компании

Информационные ресурсы:

• Официальные разъяснения Минфина РФ
• Письма ФНС России
• Судебная практика (kad.arbitr.ru)
• Профессиональные СМИ и базы данных (КонсультантПлюс, Гарант)

---

Заключение

Налоговые изменения 2026 года требуют от бизнеса серьезной подготовки и адаптации. Успешное прохождение этого этапа зависит от:

Своевременности действий: Начните подготовку заранее — многие изменения требуют времени на внедрение и адаптацию систем.

Комплексного подхода: Оценивайте влияние изменений на все аспекты деятельности — от ценообразования до структуры компании.

Профессионализма: Не стесняйтесь обращаться к специалистам — цена ошибки может быть очень высока.

Гибкости: Будьте готовы корректировать стратегию по мере публикации разъяснений и уточнений законодательства.

Правильная подготовка к изменениям 2026 года — это не только минимизация рисков, но и возможность найти новые инструменты оптимизации и повышения эффективности бизнеса.

---

Дополнительная информация

Основные нормативные акты:

• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
• Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1949
• Налоговый кодекс РФ (с изменениями с 01.01.2026)

Актуальность информации: Данная статья подготовлена на основе информации, актуальной на декабрь 2025 года. Следите за обновлениями законодательства и официальными разъяснениями уполномоченных органов.

Отказ от ответственности: Информация в данной статье носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам и юристам.

Нужна помощь с МЧД? Мы проконсультируем вас по всем вопросам. Оставьте заявку — разберём вашу ситуацию и поможем решить вопрос максимально быстро. по ссылке