Единый налоговый платёж: новый порядок расчётов в 2026

Единый налоговый платёж (ЕНП) для ИП и организаций: что это, как работает и зачем нужен

С 2023 года российский бизнес окончательно перешёл на единый налоговый платёж — новый механизм, который кардинально изменил привычный порядок расчётов с бюджетом. Вместо множества отдельных платёжек теперь достаточно одного перевода на единый налоговый счёт (ЕНС), а распределением средств по конкретным налогам и взносам занимается ФНС.

Что это означает на практике? Минимум ошибок в реквизитах, упрощение документооборота и автоматизация процессов — те самые преимущества, ради которых затевалась цифровизация налогового администрирования. Но, как всегда, дьявол кроется в деталях: новые уведомления, изменённые сроки и несколько подводных камней, о которых стоит знать заранее.

Вы можете заказать создание МЧД у наших специалистов, просто оставьте заявку в форме Создать МЧД

Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)

Единый налоговый платёж — это механизм уплаты налогов, сборов и страховых взносов одним платежом с последующим автоматическим распределением средств налоговой службой. Если раньше для каждого налога требовалось отдельное платёжное поручение с уникальными реквизитами, то теперь все обязательства покрываются единым переводом на специальный счёт в Федеральном казначействе.

Правовое регулирование осуществляется статьёй 45.2 НК РФ, введённой федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Пилотный режим действовал с июля 2022 года, но с 1 января 2023-го ЕНП стал обязательным для всех налогоплательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Ключевые особенности ЕНП

• Единые реквизиты: один КБК, один получатель платежа независимо от вида налога
• Автоматическое распределение: ФНС сама направляет средства на погашение конкретных обязательств
• Единый налоговый счёт (ЕНС): персональный счёт в казначействе, привязанный к ИНН
• Приоритетность погашения: чёткая очерёдность списания средств — сначала недоимки, затем текущие платежи
• Уведомительный порядок: обязательная подача уведомлений об исчисленных суммах до фактической оплаты

Кого касается

ЕНП обязателен для всех налогоплательщиков — организаций и ИП, применяющих любые налоговые режимы. Самозанятые могут использовать новый механизм добровольно, сохранив право на прежний порядок уплаты НПД. Исключений по размеру бизнеса или отраслевой принадлежности нет — от микропредприятий до крупных корпораций все работают по единым правилам.

Что входит в ЕНП, а что — нет

Единый налоговый платёж покрывает подавляющее большинство налоговых обязательств, но не все. Понимание границ применения ЕНП критически важно для корректного планирования платежей и избежания недоимок.

Какие налоги и взносы входят

В состав ЕНП включены:

• Федеральные налоги: НДФЛ (включая налог, удержанный с доходов работников), налог на прибыль, НДС, акцизы
• Специальные режимы: УСН, АУСН, ЕСХН, налог при ПСН
• Региональные и местные налоги: налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги
• Страховые взносы: на ОПС, ОМС, ВНиМ (администрируемые ФНС)
• Сборы: торговый сбор, водный налог, НДПИ, сбор за пользование объектами водных биоресурсов
• Штрафные санкции: пени, штрафы и проценты по перечисленным выше платежам

Что не входит в ЕНП

За рамками единого платежа остаются:

• Страховые взносы на травматизм (администрируются СФР)
• Госпошлины без судебного исполнительного документа
• НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту
• Фиксированные платежи иностранцев по патенту

Особые случаи

Самозанятые граждане могут выбирать: использовать ЕНП для уплаты НПД или сохранить привычный порядок через мобильное приложение «Мой налог». Сборы за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами также можно уплачивать как через ЕНП, так и по старой схеме — выбор остаётся за налогоплательщиком.

Интересная коллизия возникает с ИП, который одновременно является и предпринимателем, и обычным физлицом-собственником имущества. В этом случае потребуется два отдельных ЕНП: один — для «предпринимательских» налогов, другой — для «имущественных» как у физлица.

Как работает механизм ЕНП

Логика работы единого платежа строится на принципе разделения денежных потоков и информационных: деньги поступают на единый счёт, а распределение происходит на основании уведомлений и отчётности, поданной налогоплательщиком.

Платёжные реквизиты

Все платежи направляются на счёт Федерального казначейства по единым реквизитам. Основные поля платёжного поручения заполняются следующим образом:

Красота системы в том, что независимо от того, платите ли вы УСН, НДС или страховые взносы — реквизиты остаются неизменными. Это исключает классические ошибки с неправильными КБК, которые раньше приводили к зависанию платежей в «невыясненных».

Порядок распределения ФНС

Налоговая служба списывает средства с ЕНС в строгой очерёдности:

1. Недоимка по НДФЛ — приоритет связан с социальной значимостью подоходного налога
2. Текущие платежи по НДФЛ
3. Недоимка по остальным налогам, взносам и сборам
4. Текущие обязательства по налогам, взносам и сборам (кроме НДФЛ)
5. Задолженность по пеням
6. Задолженность по процентам
7. Задолженность по штрафам

Если суммы на счёте недостаточно для покрытия нескольких обязательств с одинаковым сроком уплаты, средства распределяются пропорционально размеру каждого платежа.

Как контролировать распределение

Мониторинг состояния ЕНС доступен через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, где отображается текущий баланс и история операций. Большинство учётных систем — от «Эльбы» до 1С:Бухгалтерии — интегрированы с налоговой и автоматически отслеживают состояние единого счёта.

Критически важно не допускать отрицательного сальдо на ЕНС, поскольку это автоматически формирует недоимку со всеми вытекающими последствиями: начислением пеней и возможностью принудительного взыскания.

Уведомления по ЕНП: что и когда нужно подавать

Ключевое нововведение ЕНП — обязательная подача уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов. Это информационный мостик между налогоплательщиком и ФНС: без корректных уведомлений даже внесённые на ЕНС средства не будут правильно распределены.

Уведомление об исчисленных суммах

Основной документ — уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Подаётся в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика не позднее 5 рабочих дней до срока уплаты соответствующего налога или взноса.

В уведомлении указываются:

• Код налогового органа по месту учёта
• ИНН и КПП налогоплательщика
• КБК конкретного налога или взноса
• ОКТМО территории
• Сумма к доплате
• Срок уплаты
• Налоговый период

Отдельное уведомление подаётся по каждому виду налога, взноса или сбора. Нельзя объединить в одном документе, например, УСН и страховые взносы — это разные КБК и разные сроки.

Когда уведомление не нужно

Уведомления не подаются в случаях, когда:

• Сумма налога к доплате равна нулю (но декларацию всё равно нужно сдать)
• Налог полностью покрывается зачётом переплаты с предыдущих периодов
• Обязательство возникает на основании решения налогового органа (доначисления по результатам проверки)

Для годовых налогов ИП на УСН уведомление также не требуется — сумма к доплате определяется из декларации, которая подаётся до 25 апреля.

Как подать уведомление

Электронная подача обязательна для всех категорий налогоплательщиков через:

• Личный кабинет ФНС — бесплатно, но требует оформления усиленной электронной подписи
• Операторы ЭДО — Контур, СКБ Контур, СБИС, 1С-ЭДО и другие
• Учётные системы с интегрированной отчётностью

Практический совет: настройте автоматическое формирование уведомлений в вашей учётной системе. Ручное заполнение чревато ошибками в реквизитах, особенно в КБК и ОКТМО.

Сроки уплаты ЕНП и сдачи отчётности

Унификация сроков — одно из главных достижений реформы налогового администрирования. Теперь большинство платежей привязано к 28 числу, что упрощает планирование денежных потоков и снижает риск просрочек.

Сроки уплаты налогов через ЕНП

Особенность НДФЛ с заработной платы: налог, удержанный с 1 по 22 число, уплачивается до 28 числа того же месяца; с 23 числа до конца месяца — до 5 числа следующего месяца.

Отчётность — по-прежнему

Важно понимать: ЕНП не отменяет обязанность по сдаче налоговых деклараций и расчётов. Сроки подачи отчётности остались прежними — до 25 числа:

• Декларации по УСН — до 25 апреля (ИП) и 25 марта (организации)
• Расчёты по НДС — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом
• 6-НДФЛ — ежеквартально до 25 числа
• Расчёт страховых взносов (РСВ) — ежеквартально до 25 числа
• Декларации по налогу на прибыль — ежемесячно до 25 числа

Логика проста: сначала отчитываемся (до 25-го), затем доплачиваем (до 28-го). Трёхдневный зазор даёт время на корректировку расчётов и подачу уведомления о доплате.

Эта синхронизация особенно важна для автоматизированных учётных систем, которые могут формировать уведомления на основе уже сданной отчётности, исключая расхождения между заявленными и фактически доплачиваемыми суммами.

Как исправить ошибку или вернуть переплату

Человеческий фактор никто не отменял, и ошибки в уведомлениях или переплаты на ЕНС — вполне рядовые ситуации. Хорошая новость: механизмы исправления предусмотрены и достаточно гибкие.

Ошибки в уведомлениях

При обнаружении ошибки в поданном уведомлении действуем по ситуации:

Неправильная сумма — подаём корректирующее уведомление с теми же реквизитами (КПП, КБК, ОКТМО, период), но с верной суммой. Предыдущее уведомление автоматически аннулируется.

Ошибка в реквизитах — подаём два блока данных в одном уведомлении: первый блок с неверными реквизитами и суммой «0» (фактически отменяем), второй — с правильными реквизитами и корректной суммой.

Двойная подача — достаточно подать уведомление с нулевой суммой по тем же реквизитам.

Корректировки принимаются вплоть до срока уплаты налога. После этой даты изменить уведомление нельзя — только через стандартные процедуры уточнения налоговых обязательств.

Возврат ЕНП

Положительное сальдо на ЕНС (переплата) может возникнуть по разным причинам: избыточный платёж, отмена доначислений, зачёт переплаты из другого периода. Средства можно либо оставить в зачёт будущих платежей, либо вернуть на расчётный счёт.

Для возврата подаётся заявление по форме КНД 1110357 через:

• Личный кабинет налогоплательщика
• Операторов ЭДО
• Лично в налоговую инспекцию

Сроки возврата регламентированы: ФНС принимает решение в течение 10 рабочих дней, уведомляет о решении в течение 5 рабочих дней, фактический возврат — в течение месяца с даты подачи заявления. При нарушении сроков начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ.

Важное ограничение: если платёж за налогоплательщика внесло третье лицо (например, директор за свою компанию), то это третье лицо не может подать заявление на возврат. Вернуть средства может только сам налогоплательщик.

Примеры и практические кейсы

Теория — это хорошо, но лучше всего ЕНП понимается на конкретных примерах. Рассмотрим типичные ситуации, с которыми сталкиваются предприниматели и организации.

Кейс 1: ИП на УСН 6% с доходом 1,2 млн рублей

Краснов Р.В. работает на УСН «Доходы», за 2024 год заработал 1 200 000 рублей. Сотрудников нет.

Налоговые обязательства:

• УСН за год: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей
• Фиксированные взносы ИП: 49 500 рублей
• Дополнительный взнос 1%: (1 200 000 — 300 000) × 1% = 9 000 рублей

Порядок действий:

1. До 25 апреля 2025 г. — подача декларации УСН за 2024 год
2. До 28 апреля 2025 г. — доплата УСН: 72 000 — 49 500 = 22 500 рублей (уменьшаем на фиксированные взносы)
3. До 1 июля 2025 г. — доплата 1%: 9 000 рублей

Уведомление по годовому УСН не подаётся — сумма берётся из декларации. По дополнительному взносу нужно подать уведомление до 26 июня.

Кейс 2: ООО с сотрудниками — апрельские платежи

ООО «Ромашка» в апреле 2025 года должно перечислить:

• НДС за I квартал — 245 000 рублей
• НДФЛ с зарплаты за март — 78 000 рублей
• Страховые взносы за март — 156 000 рублей
• Налог на прибыль за март — 89 000 рублей

Действия:

1. До 25 апреля — подача всех расчётов и деклараций
2. До 23 апреля — подача уведомлений по каждому налогу отдельно
3. До 28 апреля — один платёж ЕНП на сумму 568 000 рублей

ФНС автоматически распределит средства по КБК на основании поданных уведомлений.

Кейс 3: Ошибка в уведомлении и возврат

ИП Петров подал уведомление по УСН на 45 000 рублей, но при проверке обнаружил ошибку — правильная сумма 35 000 рублей. При этом уже перечислил 45 000 рублей на ЕНС.

Решение:

1. Подача корректирующего уведомления с суммой 35 000 рублей
2. Переплата 10 000 рублей остаётся на ЕНС в зачёт будущих платежей
3. Альтернативно — подача заявления на возврат 10 000 рублей

Средства вернутся на расчётный счёт в течение месяца после подачи заявления.

Эти примеры показывают: система работает достаточно предсказуемо, но требует внимательности к срокам и корректности уведомлений.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Практика применения ЕНП породила множество вопросов. Собрали самые распространённые и дали на них исчерпывающие ответы.

Нужно ли подавать уведомление каждый месяц? Только если есть обязательства к доплате. Например, ИП на УСН без сотрудников подаёт уведомления лишь при квартальных авансах и годовом налоге. А организация с работниками — ежемесячно по НДФЛ и страховым взносам.

Можно ли уплатить налоги за другого ИП или организацию? Да, российское законодательство это разрешает. Но есть нюанс: вернуть переплату может только сам налогоплательщик, а не тот, кто фактически перечислил деньги. Поэтому будьте осторожны с «займами» через ЕНП.

Что делать, если налог не списался автоматически? Проверьте корректность поданного уведомления — правильные ли КБК, ОКТМО, сумма. Если уведомление верное, а средства на ЕНС есть, обратитесь в налоговую для выяснения причин. Возможно, есть приоритетные задолженности, которые списываются в первую очередь.

Какой КБК указывать в платёжном поручении? Всегда один и тот же: 18201061201010000510. Это универсальный КБК для ЕНП, независимо от конкретного налога или взноса.

Можно ли вернуться к старой системе отдельных платежек? Нет, с 1 января 2024 года ЕНП стал единственным способом уплаты налогов и взносов. Исключение — платежи, которые не входят в ЕНП (травматизм, патентные платежи иностранцев).

Что будет, если забыть подать уведомление? Платёж повисит на ЕНС как нераспределённый остаток. В следующую отчётную дату налоговая может автоматически зачесть его при подаче декларации или расчёта, но лучше не рисковать и подавать уведомления своевременно.

Можно ли подать уведомление задним числом? До срока уплаты налога — да. После наступления срока уплаты корректировки через уведомления невозможны, только стандартные процедуры уточнения обязательств.

Эти вопросы показывают: система ЕНП достаточно логична, но требует чёткого понимания процедур и внимательности к деталям.

Полезные ссылки и сервисы

Для эффективной работы с ЕНП важно использовать правильные инструменты и знать, где искать актуальную информацию. Собрали проверенные ресурсы, которые упростят жизнь налогоплательщикам.

Официальные ресурсы ФНС:

• Личный кабинет налогоплательщика — мониторинг ЕНС, подача уведомлений, сверки расчётов
• Справочник КБК — актуальные коды бюджетной классификации
• Формы уведомлений — официальные бланки и форматы

Сервисы электронной отчётности:

• Контур.Эльба — автоматизация ЕНП для малого бизнеса, интеграция с банками
• 1С:Отчётность — модуль для формирования уведомлений в привычном интерфейсе 1С
• СБИС — комплексное решение для ЭДО и налоговой отчётности
• СКБ Контур — профессиональные решения для средних и крупных компаний

Полезные калькуляторы:

• Калькулятор фиксированных взносов ИП — расчёт обязательных платежей ИП
• Калькуляторы УСН в большинстве учётных систем — автоматический расчёт авансов и годового налога

Нормативные документы:

• Статья 45.2 НК РФ — базовое регулирование ЕНП
• Приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ — форма уведомления об исчисленных суммах
• Письма ФНС с разъяснениями спорных вопросов — регулярно публикуются на официальном сайте

Рекомендуем настроить автоматические уведомления в выбранном сервисе отчётности — это минимизирует риск пропуска сроков и ошибок в расчётах. При работе с ЕНП главное не технология, а понимание логики системы и внимательность к деталям.