УСН в 2025 году: новые лимиты, НДС и ставки без сюрпризов

Что изменится в УСН с 2025 года: лимиты, ставки, НДС и последствия

Начну с того, что 2025-й год станет для упрощенцев настоящим переломным моментом — и это не преувеличение. Налоговая реформа принесла изменения такого масштаба, что многим бизнесменам придётся пересматривать не только стратегию ведения учёта, но и саму модель работы.

С одной стороны, радуют увеличенные лимиты — теперь на УСН можно зарабатывать до 450 млн рублей в год (вместо прежних 200 млн). С другой — появился НДС, который для многих станет неприятным сюрпризом. Отменили повышенные ставки, упростили переходы, но добавили новых обязанностей по документообороту.

Честно говоря, когда я впервые изучал эти изменения, возникло ощущение, что законодатели решили одновременно и поощрить малый бизнес, и усложнить ему жизнь. Парадокс? Возможно. Но реальность такова: кто-то выиграет от новых лимитов, а кто-то столкнётся с необходимостью ведения НДС-учёта.

Поможем с бухгалтерской отчетностью и настроем программы для сдачи отчетов <span
Оставить заявку

Давайте разберём по полочкам, что конкретно изменится и как к этому подготовиться.

Краткий обзор изменений в УСН с 2025 года

Налоговая реформа 2025 года коснулась упрощёнки практически по всем фронтам — от входных барьеров до конечных обязательств. И если раньше можно было спокойно планировать работу на УСН, зная примерные рамки, то теперь придётся учитывать несколько новых переменных.

📌 Основные изменения:

• Лимит годового дохода вырос с 200 до 450 млн рублей
• Порог для перехода на УСН увеличился с 112,5 до 337,5 млн рублей за 9 месяцев
• Численность сотрудников — единый лимит 130 человек (вместо 100/130)
• Остаточная стоимость ОС поднялась со 150 до 200 млн рублей
• Отменены повышенные ставки 8% и 20%
• Введён НДС для доходов свыше 60 млн рублей в год

Сравнительная таблица «Было / Стало»:

Самое интересное — это НДС. Здесь законодатели проявили, скажем так, творческий подход: дали автоматическое освобождение до 60 млн рублей, а дальше предложили выбирать между льготными ставками без вычетов и стандартными с правом на зачёт входящего налога. Как в ресторане: или комплексный обед, или по меню — каждый вариант со своими плюсами и подводными камнями.

Новые лимиты для перехода и применения УСН

Тут начинается самое интересное — и, признаюсь, когда я впервые увидел новые цифры, подумал: «Неужели в Минфине решили, что малый бизнес слишком мал?» Лимиты выросли настолько существенно, что многие компании, которые раньше даже не рассматривали УСН как вариант, теперь могут серьёзно задуматься о переходе.

Доход за 9 месяцев и год

Начнём с главного — денежных порогов. Если раньше для перехода на упрощёнку нужно было «уложиться» в 112,5 млн рублей за 9 месяцев, то теперь планка поднялась до 337,5 млн. Почти в три раза! А годовой лимит и вовсе подскочил с 200 до 450 млн рублей.

Сравнение лимитов 2024 и 2025:

Важный нюанс: если раньше «слетали» с УСН с начала квартала превышения, то теперь — с первого числа месяца. Это значит, что контролировать доходы придётся ещё более тщательно. Представьте: 2 января превысили лимит — и всё, с 1 января уже на ОСНО.

Численность сотрудников и основные средства

С персоналом всё стало проще — убрали градацию на «обычные» и «повышенные» лимиты. Теперь единый порог: 130 человек средней численности. Считается она по стандартной методике Росстата — среднеарифметическое за каждый месяц периода.

Остаточная стоимость основных средств выросла со 150 до 200 млн рублей. Но тут есть приятный бонус: высокотехнологичное российское оборудование в расчёт не включается. Это значит, что если вы активно инвестируете в отечественные технологии, ваши шансы остаться на УСН заметно выше.

Частые ошибки в расчётах:

• Забывают исключить из расчёта российское высокотехнологичное оборудование
• Неправильно определяют среднюю численность (включают совместителей как целые единицы)
• Не учитывают, что при совмещении УСН и ПСН доходы считаются совокупно

Кстати, коэффициент-дефлятор в 2025 году равен 1, поэтому все эти красивые круглые цифры останутся неизменными до 2026 года. Редкий случай стабильности в налоговом законодательстве!

Какие ставки УСН действуют в 2025 году

Здесь произошла настоящая революция — и, честно говоря, она мне нравится. Отменили эту запутанную систему с повышенными ставками, которая заставляла бухгалтеров постоянно держать в голове несколько вариантов расчётов. Теперь всё стало гораздо проще: либо ты на УСН с понятными ставками, либо тебя с неё «снесло».

Стандартные ставки

Остались только базовые ставки, которые все знают наизусть:

• 6% для объекта «Доходы»
• 15% для объекта «Доходы минус расходы»

Но региональные власти по-прежнему могут баловать местный бизнес льготами — снижать ставки до 1% и 5% соответственно. И тут начинается интересное: в некоторых субъектах РФ уже анонсировали масштабные льготы для привлечения бизнеса.

Например, Калужская область традиционно предлагает 1% для определённых видов деятельности, а в Крыму действуют льготы практически для всех новых резидентов. Правда, есть один подвох — если вы решите «мигрировать» в льготный регион, то первые три года всё равно будете платить по ставкам старого места регистрации. Антимиграционная мера, как её деликатно называют в Минфине.

Отмена повышенных ставок

Раньше система работала так: превысил лимит по доходам или численности — плати 8% вместо 6% или 20% вместо 15%. Постоянная головная боль: следи за лимитами, пересчитывай ставки, ведь двойной учёт.

Таблица до и после:

Логика простая: либо ты соответствуешь всем критериям и работаешь по стандартным ставкам, либо переходишь на общий режим. Никаких промежуточных вариантов.

Лично мне такой подход кажется более честным — не нужно создавать иллюзию, что можно «немножко превысить лимит и немножко доплатить». Хотя понимаю, что для многих компаний это означает необходимость более тщательного планирования доходов и расходов.

И да, минимальный налог в размере 1% от доходов при объекте «доходы минус расходы» никуда не делся — эта старая добрая страховка от убыточных периодов остается в силе.

Введение НДС при УСН: что важно знать

Вот мы и добрались до самого «вкусного» — НДС на упрощёнке. Когда я впервые увидел эти изменения в проекте закона, подумал: «Ну всё, теперь упрощённая система перестанет быть упрощённой». И знаете что? В чём-то я был прав, а в чём-то — категорически нет.

Да, НДС добавляет сложности. Но законодатели постарались сделать переход максимально мягким и даже предоставили выбор ставок — что для налогового законодательства довольно необычно.

Кто становится плательщиком НДС

Самое важное правило: до 60 млн рублей дохода в год — автоматическое освобождение от НДС. Никаких заявлений подавать не нужно, работаете как работали. Это касается как действующего бизнеса (по итогам прошлого года), так и новичков — они получают освобождение с момента регистрации.

Но как только доходы перешагнули 60-миллионный рубеж — добро пожаловать в мир НДС с первого числа следующего месяца. Тут уже без вариантов: ведём книги покупок и продаж, выставляем счета-фактуры, сдаём декларации ежеквартально.

Важный нюанс: если вы совмещаете УСН с патентом, доходы считаются совокупно. То есть 40 млн по УСН плюс 25 млн по патенту = уже 65 млн, и НДС становится обязательным.

Новые ставки НДС

Здесь разработчики реформы проявили креативность. Упрощенцы могут выбирать между двумя принципиально разными подходами:

Льготные ставки без вычетов:

• 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей
• 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей

Стандартные ставки с правом на вычет:

• 20% (или 10%/0% для льготных операций) с полноценным зачётом входящего НДС

Таблица ставок по диапазонам дохода:

Как выбрать выгодную схему

Тут начинается математика, и довольно интересная. Допустим, ваш годовой доход — 200 млн рублей, а расходы с НДС — 120 млн.

Расчёт по льготной ставке 5%: НДС к доплате = 200 млн × 5% = 10 млн рублей (без права на вычет)

Расчёт по стандартной ставке 20%: НДС с продаж = 200 млн × 20% = 40 млн рублей Вычет входящего НДС = 120 млн × 20/120 = 20 млн рублей К доплате = 40 — 20 = 20 млн рублей

В данном случае льготная ставка выгоднее в два раза. Но это при условии, что у вас относительно небольшая доля «входящего» НДС.

Льготные ставки выгодны, если:

• Большинство клиентов — физлица или освобождённые от НДС
• Значительная часть расходов не облагается НДС (зарплаты, аренда у физлиц и т.д.)
• Не хочется заморачиваться с документооборотом по НДС

Стандартные ставки лучше, когда:

• Работаете в основном с плательщиками НДС
• Высокая доля материальных затрат с НДС
• Готовы вести полноценный учёт ради экономии

Главное помните: выбрав льготную ставку, придётся использовать её минимум 12 кварталов подряд. А вот переход с 20% на льготную возможен с начала любого квартала.

Что делать при превышении лимитов

А вот здесь начинается самое неприятное — и, к сожалению, многие об этом узнают уже постфактум. Превышение лимитов УСН в 2025 году стало более болезненным: если раньше теряли право с начала квартала, то теперь — с первого числа месяца превышения.

Представьте ситуацию: 15 марта ваш совокупный доход с начала года достиг 450,1 млн рублей. Всё — с 1 марта вы автоматически на ОСНО, и весь мартовский доход нужно пересчитывать по правилам общего режима. Жёстко? Да. Справедливо? Спорный вопрос.

📌 Пошаговая инструкция при превышении лимитов:

1. Немедленно прекратите применение УСН с 1-го числа месяца превышения
2. Пересчитайте налоги за этот месяц по правилам ОСНО (налог на прибыль/НДФЛ, НДС)
3. Подайте уведомление в ИФНС до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право (форма 26.2-2)
4. Доплатите разницу между УСН и ОСНО за месяц превышения
5. Сдайте декларацию по УСН за неполный период до 31 марта следующего года

💡 Часто забывают учесть:

• При совмещении УСН и ПСН доходы суммируются для определения лимитов
• В численность работников включаются все категории: штатные, совместители, договорники ГПХ (пропорционально отработанному времени)
• Если ИП работает сам без сотрудников, он тоже считается как 1 единица численности
• Остаточная стоимость ОС определяется без учёта высокотехнологичного российского оборудования

Самое обидное — вернуться на УСН можно только через год после утраты права. То есть если «слетели» в марте 2025-го, снова подать уведомление о переходе сможете только до 31 декабря 2025-го для работы с 1 января 2027 года.

Хотя есть одно исключение для переходного периода 2024-2025 годов: если потеряли право на УСН в 2024 году, но за 9 месяцев совокупный доход не превысил 337,5 млн рублей, можете вернуться на упрощёнку уже с 1 января 2025-го. Редкая правительственная щедрость!

Мой совет: ведите ежемесячный мониторинг всех лимитов. Лучше заранее спланировать переход на ОСНО, чем столкнуться с доначислениями и пенями за несвоевременное уведомление налоговой.

Страховые взносы ИП в 2025 году

Тут изменения коснулись не столько принципов, сколько цифр и сроков — но для ИП эти детали критически важны. Фиксированная сумма взносов выросла до 53 658 рублей (прибавка 4 158 рублей к прошлому году), а крайний срок уплаты сдвинули с 31 на 28 декабря. Казалось бы, мелочь, но в новогодней суете эти три дня могут оказаться решающими.

Размеры взносов по годам:

Важное нововведение: теперь ИП на объекте «Доходы минус расходы» могут учитывать взносы в расходах даже до их фактической уплаты — раньше такая льгота была только у «доходников». Это позволяет более гибко планировать налоговую нагрузку в течение года.

Как взносы влияют на налог по объектам:

• «Доходы»: взносы за себя уменьшают исчисленный налог (для ИП без работников — до нуля)
• «Доходы минус расходы»: взносы включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу

Дополнительный взнос с доходов свыше 300 тысяч рублей остался прежним — 1%, но теперь ограничен суммой 300 888 рублей. Получается, максимальная сумма всех взносов ИП за себя в 2025 году составит 354 546 рублей.

А вот с социальным страхованием (больничные и декретные) ничего не изменилось — по-прежнему добровольно, по-прежнему нужно регистрироваться в СФР и доплачивать 7 700,65 рублей до конца предыдущего года.

Изменения по НДФЛ для работников на УСН

Здесь упрощенцы-работодатели столкнутся с настоящим вызовом — введением прогрессивной шкалы НДФЛ. Если раньше бухгалтеру нужно было помнить всего две ставки (13% и 15%), то теперь — целых пять. И это не просто математическая сложность, это кардинальное изменение в подходе к расчёту зарплат.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года:

Практически это означает, что если у вас есть высокооплачиваемые сотрудники (директора, топ-менеджеры, ключевые специалисты), расчёт их зарплаты превратится в многоступенчатую процедуру. Нужно будет отслеживать накопительный доход с начала года и применять соответствующую ставку к каждой «ступеньке».

Плюс к этому увеличились стандартные вычеты на детей и лимит дохода для их получения:

• На второго ребёнка: 2 800 рублей (было 1 400)
• На третьего и последующих: 6 000 рублей (было 3 000)
• Лимит дохода для вычетов: 450 тысяч рублей (было 350 тысяч)

Честно говоря, когда я изучал эти изменения, возник вопрос: а готовы ли к этому программы учёта? Ведь большинство упрощенцев используют относительно простые решения, которые могут не потянуть такую сложную логику расчётов. Рекомендую заранее уточнить у разработчика вашего ПО, когда выйдет обновление с поддержкой новой шкалы.

И ещё один практический момент: при планировании фонда оплаты труда на 2025 год учитывайте, что эффективная налоговая нагрузка на высокие зарплаты существенно вырастет. Возможно, стоит пересмотреть структуру компенсационных пакетов в пользу неденежных льгот и социальных выплат.

Индексация лимитов и коэффициент-дефлятор

Тут есть маленькая хитрость, которую многие могут не заметить, но она довольно важна для долгосрочного планирования. Коэффициент-дефлятор на 2025 год установлен равным 1 — это означает, что все красивые круглые суммы лимитов (450 млн, 337,5 млн, 200 млн) останутся неизменными как минимум до 2026 года.

Зачем вообще нужен коэффициент-дефлятор? Это инструмент индексации, который учитывает инфляцию и рост экономики. В предыдущие годы он постоянно рос: в 2024 году составлял 1,329, в 2023 — 1,257. Но в рамках налоговой реформы власти решили дать бизнесу «передышку» и зафиксировать лимиты на стабильном уровне.

Кстати, интересный момент: теперь коэффициент-дефлятор применяется не только к лимитам по доходам и численности, но и к остаточной стоимости основных средств. Раньше этот показатель был «намертво» привязан к 150 млн рублей, а теперь тоже будет индексироваться.

Где следить за коэффициентом:

• Официальные разъяснения Минфина (обычно публикуются в октябре-ноябре)
• Приказы Минэкономразвития (они устанавливают коэффициент официально)
• Консультационные системы типа КонсультантПлюс

С практической точки зрения это означает стабильность планирования на ближайшие год-два. Не нужно каждый октябрь с замиранием сердца ждать, насколько вырастут лимиты и не придётся ли срочно перестраивать бизнес-планы.

Хотя, зная нашу любовь к «техническим» изменениям в налоговом законодательстве, я бы не исключал корректировок уже в следующем году. Поэтому держите руку на пульсе — хотя бы раз в квартал проверяйте актуальные значения коэффициента.

Как подготовиться к переходу: чек-лист для бизнеса

Знаете, что меня всегда удивляло в налоговых реформах? То, как много предпринимателей узнают об изменениях уже постфактум — когда налоговая присылает требование или когда бухгалтер в панике звонит в январе: «У нас проблемы!». Поэтому давайте проведём ревизию заранее, пока есть время на манёвры.

✅ Базовый чек-лист подготовки:

📊 Проверьте все лимиты по состоянию на конец 2024 года:

• Доход за 9 месяцев (для планирующих переход на УСН) — не более 337,5 млн руб.
• Остаточная стоимость ОС — не более 200 млн руб. (исключая российское высокотехнологичное оборудование)
• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек
• Прогнозируемый доход на 2025 год — укладывается ли в 450 млн руб.

📋 Определитесь с НДС (если доход превысит 60 млн):

• Рассчитайте примерную выгоду от льготных ставок 5%/7% vs стандартной 20%
• Оцените долю «входящего» НДС в ваших расходах
• Подготовьте систему учёта для ведения книг покупок и продаж
• Проверьте готовность программного обеспечения к НДС-учёту

💬 Пересмотрите договоры с контрагентами:

• Добавьте условия о НДС в существующие договоры (через допсоглашения)
• Решите, кто доплачивает НДС — покупатель или он включается в цену
• Уведомите постоянных клиентов о возможных изменениях в ценообразовании

📎 Техническая подготовка:

• Обновите учётные программы до версий с поддержкой новых правил УСН и НДС
• Подготовьте шаблоны счетов-фактур (если потребуется)
• Настройте систему мониторинга лимитов (ежемесячный контроль вместо квартального)

💼 Примеры кейсов высокого риска:

Кейс 1: Производственная компания с доходом 180 млн руб. в 2024 году и активным ростом. Риск — превышение 450 млн в середине 2025 года. Рекомендация: подготовить план перехода на ОСНО заранее.

Кейс 2: IT-компания с доходом 45 млн руб., но ожидающая крупный контракт на 20 млн в первом квартале. Риск — резкое превышение лимита НДС. Рекомендация: заложить НДС в стоимость контракта.

Кейс 3: Торговая сеть со 120 сотрудниками, планирующая расширение. Риск — превышение лимита по численности. Рекомендация: рассмотреть аутсорсинг части функций.

Главное правило: лучше потратить время на подготовку сейчас, чем разгребать последствия весной. И не забывайте — если что-то непонятно, лучше получить персональную консультацию у налогового консультанта, чем действовать наугад.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Q: Если мой доход в 2024 году составил 58 млн рублей, буду ли я платить НДС с 2025 года? A: Нет, вы получите автоматическое освобождение от НДС на весь 2025 год. НДС начнёте платить только после превышения 60 млн рублей в течение 2025 года — с первого числа следующего месяца.

Q: Можно ли отказаться от льготных ставок НДС 5% и 7% в пользу стандартной 20%? A: Да, переход с льготных на стандартные ставки возможен с начала любого квартала. А вот обратный переход — только после истечения 12 налоговых периодов применения стандартных ставок.

Q: Что делать, если в марте 2025 года превысил лимит 450 млн рублей? A: С 1 марта автоматически переходите на ОСНО, пересчитываете налоги за март по правилам общего режима и до 15 апреля подаёте уведомление в ИФНС. Вернуться на УСН сможете не раньше 2027 года.

Q: Учитывается ли при расчёте лимитов доход по патенту? A: Да, если совмещаете УСН и ПСН, доходы суммируются для определения права на применение упрощёнки и размера ставки НДС.

Q: Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС? A: Нет, освобождение предоставляется автоматически. Более того, отказаться от него нельзя — если доход менее 60 млн, вы обязаны применять освобождение.

Q: Распространяются ли новые лимиты на ИП? A: Да, все лимиты УСН (по доходам, численности, стоимости ОС) одинаковы для организаций и ИП. Исключение — лимит для перехода на УСН в 337,5 млн за 9 месяцев не действует для вновь регистрируемых ИП.

Q: Что будет со штрафами за несвоевременное уведомление об утрате права на УСН? A: Штрафы остались прежними — 200 рублей за несвоевременную подачу уведомления. Но основные потери — это пени за доначисленные налоги и необходимость ведения двойного учёта.

Q: Как быть с НДС по авансам, полученным в 2024 году, если товар отгружается в 2025? A: НДС с таких авансов платить не нужно — налог начисляется только при отгрузке товара в 2025 году по правилам, действующим на момент реализации.

Заключение

Налоговая реформа 2025 года получилась довольно противоречивой — с одной стороны, существенно расширила возможности для применения УСН, с другой — добавила новых сложностей в виде НДС и ужесточила контроль за соблюдением лимитов.

Главные итоги: выросли лимиты (что хорошо), отменили повышенные ставки (что тоже неплохо), но появился НДС для доходов свыше 60 млн рублей (а это уже серьёзная заявка на усложнение учёта). Плюс ужесточили момент утраты права на УСН — теперь «слетают» с первого числа месяца, а не квартала.

Моя рекомендация проста: не ждите января 2025 года, чтобы разбираться с изменениями. Уже сейчас проведите ревизию своего бизнеса, спрогнозируйте доходы на следующий год, подготовьте техническую базу для возможного ведения НДС-учёта. И обязательно настройте систему ежемесячного контроля лимитов — теперь это критически важно.

Да, изменений много, и они довольно существенные. Но если подготовиться заранее и грамотно использовать новые возможности, упрощённая система налогообложения останется выгодным режимом для большинства малых и средних предприятий. А тем, кто дорос до больших оборотов — что ж, добро пожаловать в мир «взрослого» налогообложения.

Главное — не паниковать и помнить: любые изменения в налоговом законодательстве — это не только новые обязанности, но и новые возможности для оптимизации. Нужно просто научиться их правильно использовать.